Автоматизированная УСН – сравнительно новый налоговый спецрежим. Хотя он и был разработан несколько лет назад, повсеместное внедрение стало возможным только с 1 января 2025 года. Для того чтобы организации и предприниматели смогли перейти на автоматизированную УСН, необходимо принятие соответствующих законов на уровне регионов. Рассмотрим ставки данного спецрежима, его выгоды и ограничения.
Что такое АвтоУСН?
АвтоУСН поддерживает ранее заложенное в налоговой системе страны стремление к автоматизированному сбору налогов. Автоматизированная упрощенная система налогообложения можно рассматривать как дальнейший специализированный налоговый режим, следующий за режимом самозанятости. Возможно, это может показаться неожиданным, однако, если рассмотреть факты: самозанятые обязаны выдавать кассовые чеки, а плательщики налога на профессиональный доход – не предоставляют отчетности о своей деятельности. На основании имеющихся данных Федеральная налоговая служба России рассчитывает сумму налога, которую плательщики НПД уплачивают ежемесячно. Ограничение режима самозанятости заключается в том, что плательщики налога на профессиональный доход не имеют права нанимать работников. В этом отношении АвтоУСН предлагает решение данной проблемы, сохраняя при этом другие преимущества автоматического определения налоговых обязательств.
Автоматизированная УСН – это специальный налоговый режим, предназначенный для организаций и индивидуальных предпринимателей, которым требуется персонал, но которые пока не готовы к ведению полноценного бухгалтерского учета и сдачи отчетности.
Что отличает АвтоУСН от других спецрежимов?
Помимо уже упомянутых преимуществ автоматизированной УСН, таких как отсутствие необходимости в отчетности и ведении бухгалтерского учета, существует и еще одно существенное различие – это страховые взносы. Налогоплательщики, применяющие «АвтоУСН», не производят уплату страховых взносов за своих сотрудников по медицинскому, пенсионному и социальному страхованию, так как для них установлены нулевые ставки. Также индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности уплачивать фиксированные страховые взносы за себя, в том числе взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Об этом разъяснила Федеральная налоговая служба в информационном сообщении от 11.04.2023, опубликованном на сайте ведомства.
Следует учитывать, что как сотрудники, так и индивидуальный предприниматель выступают застрахованными лицами и имеют право на получение пособий по временной нетрудоспособности и пенсионных выплат. По информации, предоставленной ФНС России в одном из предыдущих информационных сообщений, финансирование этих выплат обеспечивается за счет перечислений в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования из федерального бюджета.
Безусловно, это является преимуществом, которое способно заинтересовать организации и индивидуальных предпринимателей.
В данном случае существует ограничение: штат сотрудников не может превышать пяти человек. В противном случае, если компании или индивидуальному предпринимателю требуется больше работников, следует выбрать другую систему налогообложения.
АвтоУСН также избавляет от обязанности удерживать налог на доходы физических лиц при выплатах работникам. Удержание и перечисление данного налога в бюджет будет осуществляться уполномоченными банками, через которые разрешено перечислять заработную плату.
Ограничения АвтоУСН
Ключевым и, пожалуй, наиболее значимым ограничением для данного налогового режима является годовой доход. Его величина не должна быть выше 60 миллионов рублей. В связи с этим, если ожидаемый доход на текущий год достигает 60 миллионов рублей, рекомендуется заранее рассмотреть альтернативные системы налогообложения. Кроме того, если доход за прошедший год составил 60 миллионов рублей или превысил эту сумму, переход на этот специальный режим в текущем году невозможен.
При обсуждении ограничений важно учитывать вопрос, касающийся сотрудников. На АвтоУСН компания или индивидуальный предприниматель не имеют возможности трудоустроить граждан, не являющихся резидентами.
Существуют и другие ограничения, в частности, касающиеся видов деятельности. Таким образом, прежде чем переходить на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АвтоУСН), необходимо убедиться, что выбранный спецрежим совместим с осуществляемой бизнесом деятельностью.
Ставки АУСН
Необходимо обратить внимание на особенности ставок для автоматизированной «упрощенной системы налогообложения». Они отличаются от традиционной УСН. Предприниматели и организации могут выбрать один из двух вариантов: 8% с полученных доходов или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Пример сравнения АвтоУСН и УСН
Рассмотрим на конкретных цифрах, какие преимущества может предоставить применение АУСН по сравнению с традиционной УСН. Исходные данные: небольшая компания с годовым доходом в 10 миллионов рублей. В компании работает пять сотрудников, среднемесячная зарплата каждого – 125 000 рублей (налог на доходы физических лиц в расчетах не учитывается, поскольку он одинаков и при АУСН, и при УСН), далее произведем расчет суммы налогов за год:
– УСН: 15% – 180 273 рублей, 6% – 300 000 рублей;
– АУСН: 8% – 800 000 рублей, 20% – 500 000 рублей.
В перечень расходов вошли исключительно заработная плата и уплаченные налоги с работников.
Первые данные указывают на неэффективность автоматизированной упрощенной системы налогообложения, однако существует важный нюанс: затраты на страховые взносы, выплачиваемые за работников.
При работе на упрощенной системе налогообложения, помимо уплаты налога, организации потребуется внести около 1,3 миллиона рублей в виде страховых взносов за своих сотрудников.
Налогоплательщики, применяющие специальный режим АвтоУСН, освобождены от уплаты страховых взносов за своих работников.
Применение автоматизированной системы учета налога (АУСН) для предприятий с численностью персонала до пяти человек позволяет сэкономить до одного миллиона рублей в год.
Как перейти на АвтоУСН?
Переход на автоматизированную УСН выглядит достаточно простым. Первым шагом является проверка доступности АвтоУСН в вашем регионе. В начале апреля текущего года Федеральная налоговая служба информировала о возможности использования автоматизированной УСН в 62 регионах России.
Следующий этап – анализ финансовых показателей предприятия. Если организация или индивидуальный предприниматель в настоящий момент имеет право на освобождение от НДС, то есть за текущий и предыдущий год доходы не превысили 60 миллионов рублей, а среднесписочная численность работников составляет менее пяти человек, то возможность перехода на специальный режим наступит со следующего месяца.
Перед тем, как начать работу с АвтоУСН, убедитесь, что ваш банк имеет право на это. Перечень банков, предоставляющих услуги компаниям и индивидуальным предпринимателям, использующим АвтоУСН, можно найти на сайте Федеральной налоговой службы России в разделе, посвященном этому спецрежиму: https://ausn.nalog.gov.ru. Если ваш текущий банк отсутствует в списке банков, то необходимо выбрать другую кредитную организацию из предложенного перечня. На дату составления данного текста в списке числилось 11 банков.
Затем потребуется передать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Следует учитывать, что переход на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) допустим и в течение года, при условии, что до этого организация применяла упрощённую систему налогообложения (УСН). В противном случае, если компания или индивидуальный предприниматель использовали общую систему налогообложения, необходимо дождаться окончания года.
Пройдите чек-лист перехода на АвтоУСН на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».