Чтобы начать работу на ПСН, нужно подать заявление в налоговую инспекцию в установленный срок. Кроме срока, нужно учесть ряд требований, в том числе и те, которые введены со следующего года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ.
Кто может работать на ПСН
ПСН могут применять только ИП. Этот налоговый режим можно применять только в тех регионах, где он введен специальным законом. Для перехода на него ИП должен соответствовать следующим требованиям:
- вести определенные виды деятельности;
- иметь документ, удостоверяющий право на применение данной системы налогообложения (патент). Патентов может быть два и более при осуществлении нескольких видов бизнеса;
- средняя численность его работников не должна превышать за календарный год 15 человек (ст. 346.43 НК РФ).
Заявление – за 10 суток до начала работы
Чтобы начать применять спецрежим ПСН, нужно написать заявление в инспекцию по месту жительства не позднее, чем за 10 суток до начала его применения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Это общий порядок.
Для подачи заявления можно использовать или бланк, утвержденный приказом ФНС от 11 июля 2017 г. № ММВ-7-3/544@, или форму, рекомендованную письмом ФНС от 18 февраля 2020 г. № СД-4-3/2815@.
Заявление можно подать лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать в электронной форме по ТКС.
Не позднее 5 дней с момента получения заявления инспекция направит ИП патент или отказ в его выдаче.
Если ИП хочет начать использовать ПСН с 1 января 2021 года, то отправить заявление в ИФНС нужно не позднее 17 декабря 2020 года.
Можно получать не один, а несколько патентов — на разные виды деятельности. Платить, разумеется, придется за каждый. Кроме того, если ИП получил патент в одном регионе, то для работы в другом регионе нужно также получить другой патент.
Для ИП, применяющих в 2020 году ЕНВД и переходящих на ПСН, Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ внесено специальное правило. До даты вступления в силу регионального закона, устанавливающего особенности применения ПСН в 2021 году, с 1 января 2021 года они могут получить льготные патенты по 4 видам деятельности, на которых они работали в 4 квартале 2020 года в рамках ЕНВД. Такие патенты выдаются на срок от 1 до 3 месяцев.
Разрешенные виды деятельности
Писать заявление о применении ПСН можно только по тем видам деятельности, которые разрешены в вашем регионе и включены в региональный перечень. До 2021 года эти виды отбирали из федерального перечня, который содержится в статье 346.43 НК РФ.
Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ с 1 января 2021 года существенно расширил сферу применения ПСН. Что это значит? Регионы получили право в своих законах самостоятельно определять конкретные виды деятельности.
Общий федеральный перечень видов деятельности для ПСН остался. В нем даже стало больше позиций, чем было до сих пор. Он, как и прежде, содержится в статье 346.43 НК РФ. Но с 1 января 2021 года стал открытым. И теперь он имеет рекомендательный характер, чтобы регионам было проще с выбором.
Запрещенные виды деятельности
Вы знаете, что запрещено применять ПСН в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле:
- реализация подакцизных товаров;
- реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками) (подп.1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).;
Вместе с тем с 1 января 2021 года в новой редакции главы 26.5 НК РФ появится список видов деятельности, которые запрещены при ПСН. Будьте внимательны, это новый пункт 6 статьи 346.43 НК РФ:
- деятельность в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом (это было и раньше);
- производство подакцизных товаров (не новость, но в список вошло);
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- розничная торговля через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
- услуги общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
- оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
- перевозка грузов и пассажиров, если ИП использует в этой деятельности более 20 автотранспортных средств;
- совершение сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- кредитные и иные финансовые услуги.
Как видите, отдельные услуги и раньше были запрещены на ПСН. Теперь региональные власти получили свободу в определении видов деятельности, но вместе с ней и список тех, которые прямо, без дополнительных разъяснений запрещено включать в региональный перечень услуг, оказываемых в рамках ПСН.