Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут книгу учета доходов и расходов, регистрируя все операции за расчетный период хронологически. В 2024 году введен новый формат книги.
Форма книги учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения утверждена. Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ С первого января двадцать четвёртого года используется данная форма.
Для каждого нового налогового периода открывается книга учета доходов и расходов. Ее ведут на русском языке исходя из первоначальных учетных бумаг. Если организация использует документы на иностранных языках, их необходимо перевести на русский язык построчно.
Получить шаблон КУДиР в формате Excel.
Образец книги учета доходов и расходов.
Можно вести книгу как в электронном, так и в печатном виде.
Элетронная КУДиР по окончании налогового периода распечатывается. Распечатка либо первоначальный бумажный вариант прошнуровывается, все страницы нумеруются. На последней странице указывается количество страниц в документе, данные заверяются подписью руководителя и скрепляются печатью (при наличии).
Исправление ошибок в КУДиР
Исправления должны быть обоснованы, заверены подписью руководителя фирмы (ИП) и печатью. Рядом с исправленным вариантом укажите дату внесения правки.
Как заполнять КУДИР
Титульный лист
На обложке книги содержатся обычные сведения о фирме или индивидуальном предпринимателе.
- код формы Книги по ОКУД;
- Год, действия в котором зафиксированы в книге.
- дата начала ведения Книги;
- ФИО полностью, включая отчество, и код ОКПО.
- ИНН;
- КПП;
- Налог можно рассчитать с объекта, который будет «доходами» или «доходами минус расходами».
- Информацию о номерах счетов, открытых в банках, а также о наименованиях самих банков.
Раздел I КУДиР: «Доходы и расходы»
В данном разделе следует отразить все операции хронологически с указанием даты и номера первичного документа: платежного поручения, товарного чека, акта, накладной или других документов. В третьей графе необходимо описать содержание операции, а в четвертой — указать сумму дохода.
Не каждый заполняет пятую графу. Эта графа предназначена только для получателей субсидий на выполнение государственных программ.
| Графа раздела I КУДир | Что указывается |
| графа 1 раздела I | Порядковый номер операции |
| графа 2 раздел I | Информация о документе, служившем основанием для операции. |
| графа 3 раздела I | Содержание операции |
| графа 4 раздела I | Доходы, не включаемые в налоговую базу согласно статье 251 Налогового кодекса РФ, и доходы, подлежащие налогообложению по налогу на прибыль. Доходы индивидуальных предпринимателей, подлежащие налогообложению по налогу на доходы физических лиц, включая дивиденды. |
| графа 5 раздела I | Этот раздел заполняют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы». Указывают исключительно разрешенные статьёй 346.16 НК РФ расходы. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» в данном разделе указывают затраты, возмещаемые за счет целевых субсидий и государственных средств на мероприятия по поддержке самозанятости безработных. |
Книге учета доходов и расходов – примечания.
Бланк заполняется только компаниями и индивидуальными предпринимателями, работающими по системе УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
| Номер строки | Что указывать | Как рассчитать (или с чем должна совпадать)? |
| Строка 010 | Общий доход за налоговый период. |
Это число из строки «Итого за год» графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов. |
| Строка 020 | Сумма расходов за налоговый период. | Это значение из строчки «Итого за год» графы пятой раздела первого подраздела книги учета доходов и расходов. |
| Строка 030 | Различие между величиной выплаченных ранее налога по минимальной ставке и рассчитанным на текущий период налогами. |
|
| Строка 040 | Сумма доходов, подлежащая обложению налогом, за отчётный период. |
Это цифра из строки 010 за вычетом строки 020 и строки 030. |
| Строка 041 | Общий размер понесенных потерь. |
Это сумма строки 020 и строки 030 за вычетом строки 010. |
Раздел II КУДиР: Расходы на ОС и НМА
В разделе II Книги содержится пункт о расчете затрат на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на получение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при вычислении налоговой базы по налогу. Расходы на ОС и НМА регистрируются отдельно для каждого объекта.
Здесь, как и раньше, следует обозначить отчетный, то есть налоговый, период: первый квартал, полгода, девять месяцев или целый год.
| Графа раздела II КУДиР | Что указывается |
| графа 1 раздела II | Порядковый номер операции. |
| графа 2 раздел II | Обозначение объекта основных средств или нематериальных активов по данным технического паспорта, инвентарных карт и другим документам. |
| графа 3 раздела II | День оплати объекта основных средств или нематериальных активов по документам. |
| графа 4 раздела II | Срок представления документов для государственной регистрации объектов основных средств. |
| графа 5 раздела II | Дата запуска объекта основных средств или нематериальных активов. |
| графа 6 раздела II | Изначальная цена и затраты на переоборудование, обновление основных средств или нематериальных активов во время использования упрощённой системы налогообложения. Информация фиксируется в соответствующем налоговом периоде, когда…
|
| графа 7 раздела II | Срок (количество лет) полезного использования ОС или НМА. |
| графа 8 раздела II | При использовании упрощённой системы налогообложения (УСН) нужно указать остаточную стоимость основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА), а также расходы на дооборудование и т.п. В день перехода на УСН указывается остаточная стоимость каждого ОС и НМА. Информация регистрируется в соответствующем периоде обложения.
|
| графа 9 раздела II | Количество кварталов эксплуатации ОС и НМА. |
| графа 10 раздела II | Амортизация основных средств или нематериальных активов, засчитываемая в расходы по налогу за отчетный период. |
| графа 11 раздела II | Процент расходов на основные средства или нематериальные активы за каждый квартал отчётного (налогового) периода вычисляется как отношение значений графы 10 раздела II к значению графы 9 раздела II. Результат этого показателя округляют до двух десятичных разрядов. |
| графа 12 раздела II | Сумма затрат на покупку основных средств, их модернизацию и нематериальных активов, учитываемых как расходы, по каждому кварталу налогового периода. Приобретение или ввод в эксплуатацию основных средств или нематериальных активов:
|
| графа 13 раздела II | Сумма расходов на основные средства и нематериальные активы, включаемых в расходы по налоговому периоду, получается умножением значений из графы 12 раздела II и графы 9 раздела II. |
| графа 14 раздела II | Сумма затрат на основные средства и нематериальные активы, учтенная в расходах прошлых налоговых периодов. Данные из строки 13 раздела II Книги учета за прошлые периоды. |
| графа 15 раздела II | Часть затрат на покупку основных средств и нематериальных активов, списываемая в последующих налоговых периодах, определяется как разница между суммой графы 8 раздела II и суммами граф 13 и 14 раздела II. Для объектов основных средств и нематериальных активов, полученных при работе по системе упрощённого налогообложения, эту графу не заполняют. |
| графа 16 раздела II | Дата выбытия ОС и,или НМА. |
| Итоговая строка | Определяется суммарное значение значений граф 6 и 8 раздела II, а также графов 12-15 раздела II. |
Раздел III КУДиР: Расчет убытка
Раздел III, имеющий полное название «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении упрощённой системы налогообложения», заполняют компании и индивидуальные предприниматели.
- Ведут учет, исходя из разницы между доходами и расходами.
- получили убытки.
На упрощённой системе налогообложения компания или индивидуальный предприниматель может переносить понесенные в период убытки на последующие десять лет.
Потеря можно переместить полностью или частично в любую из следующих девяти лет.
Если компания несет убытки в течение нескольких налоговых периодов, переносятся они в будущем по порядку их получения – с самого раннего.
| Строка раздела III КУДиР | Что указывать | Как рассчитать/ С чем сравнивать |
| Строка 010 | Общая сумма убытков по прошлым налоговым периодам, не перенесенных раньше. |
Значения строк 150-250 раздела III Книги за прошлый налоговый период представлены цифрами в строках 020 и 110. |
| Строка 120 | Налог за прошедший налоговый период |
Строка 040 справки к разделу I Книги соответствует данным. |
| Строка 130 | Размер уменьшения налоговой базы из-за понесенных убытков в прошлом периоде. |
Значение должно находиться в пределах суммы убытков из прошлых отчетных периодов, которые не были перенесены на начало текущего налогового периода и отражены по строке 010. |
| Строка 140 | Общая сумма потерь за прошлый налогный год. |
Информация должна быть согласована с данными, указанными в строке 041 справки к разделу I Книги. |
| Строка 150 | Остаток невостребованных убытков к переносу в последующие периоды. |
Содержит значение строки 010 раздела III до строки 130 раздела III, включительно, плюс значение строки 140 раздела III. Значение строки 150 переносят в раздел III Книги за последующий налоговый период, указав его по строке 010. |
| Строки 160 — 250 | Невостребованные суммы убытков по годам. |
Сумма значений строк с 160-й по 250-ю равна значению строки 150 раздела III Книги. Строки с 160-й по 250-ю перенесите в раздел III Книги следующего периода и укажите их по строкам с 20-й по 110-ю раздела III. |
Раздел IV КУДиР: торговый сбор
Раздел IV «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор» заполняют фирмы и ИП на УСН при объекте «доходы».
Раздел IV сообщает об оплаченном торговому сбору, что сокращает налог по системе УСН.
| Графа раздела IV КУДиР | Что указывать |
| Графа 1 | Порядковый номер операции |
| Графа 2 | Информация о первоисточнике операции. |
| Графа 3 | Срок внесения торгового сбора. |
| Графа 4 | Сумма уплаченного торгового сбора |