Книгу учета доходов и расходов формируют компании, работающие на УСН. В нее заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы.
Формы книг учета доходов и расходов для плательщиков УСН и ПСН утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. В июле 2023 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ полномочия по утверждению форматов книг учета расходов/доходов переданы Федеральной налоговой службе РФ. И, как следствие этого, ФНС разработала приказ с новыми формами и порядком их заполнения.
Новым приказом утверждаются две формы:
- Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (приложение №1);
- Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (приложение №3).
Эти формы вводятся в действие с 1 января 2024 года.
Книга учета для компаний и ИП, работающих на УСН
Новая Книга учета для компаний и ИП, работающих на УСН (приложение №1 приказа), стала больше.
Появился новый раздел, который получил номер «V» и называется «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за отчетный (налоговый) период». Как следует из названия, в нем нужно будет указывать суммы страховых взносов, которые платятся ИП в фиксированной размере, с разбивкой по кварталам.
В разделах I-IV существенных изменений нет:
- В разделе I нужно будет отражать доходы и расходы (здесь ничего не изменили).
- Раздел II предназначен для данных о расходах на приобретение ОС и НМА.
- Раздел III – это расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу.
- Раздел IV – для отражения расходов, включаемых в налоговую базу.
В разделе VI указывается сумма торгового сбора, уменьшающая УСН-налог.
Новый Раздел V, как сказано выше, предназначен для отражения сумм фиксированных страховых взносов.
Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН
Новая форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН) приведена в Приложении №3 нового приказа.
В обновленной форме доходы «привязали» к конкретному патенту. Если раньше можно указать все патенты на титульном листе одним списком, теперь нужно будет каждый патент внести в таблицу «Доходы» и указать доходы по каждому патенту отдельной строкой.
Полей, где сейчас указывают срок действия патента и регион, в котором получен патент, на титульном листе новой формы нет.
Таблица «Доходы» будет выглядеть так:
Раздел I. Доходы
|
Номер и дата патента на право применения ПСН |
Срок, на который выдан патент |
Наименование субъекта Российской Федерации, в котором получен патент |
Регистрация |
Доходы (руб.) |
||
|
№ п/ п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
||||||
|
Итого за налоговый период |
||||||
В графе 7 отражаются доходы от реализации, полученные по предпринимательской деятельности, указанной в патенте. Здесь не учитываются доходы, полученные по иным видам деятельности, в отношении которых применяется другой режим налогообложения.
ИП, который работает по нескольким патентам, полученным в разных регионах, должен будет все их внести в одну таблицу и указать по каждому их них доходы в последнем столбце.