
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны вести Книгу учета доходов.
Согласно статье 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации, ведение книги учета доходов (КУД) является обязательным. Передача КУД в ИФНС осуществляется только по запросу или в ходе проверочных мероприятий. Вне таких ситуаций инициатива в этом вопросе не требуется.
Бухгалтерский учет ведётся непрерывно и точно, отражая поступающие доходы ежедневно. Уделите ему минимум дважды на неделе своё время.
При наличии нескольких патентов допускается ведение одной общей книги учета или отдельных книг для каждого патента (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Отсутствие Книг грозит штрафом по статье 120 НК РФ за нарушение правил учета доходов.
- Штраф — 10 тысяч рублей за вы Breaking the rules in one tax period.
- Штраф за нарушения в нескольких отчётных периодах составил 30 тысяч рублей.
Форма книги с 2024 года
С 2024 года изменили форму Книги учета доходов и расходов. Новая её форма утверждена. Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Загрузить шаблон Книги в формате Excel.
Бухгалтерский учет можно вести как в электронном виде, так и на бумаге. Загрузите бланки с сайта налоговой службы или скачайте электронную версию в удобном формате и ведите запись в компьютере. Будьте внимательны, если распечатываете форму с других сайтов, кроме ФНС, ошибки могут быть даже там, где их не ожидаете.
Оформление книги учёта доходов и расходов при работе по системе патентной ставки налогообложения.
В Книге учета доходов по мере осуществления, с опорой на исходные документы, фиксируют все совершённые хозяйственные действия.
Книга учета ведется для каждого периода уплаты налогов или для времени работы индивидуального предпринимателя по патенту.
Бухгалтерский учет должен быть веден на русском языке. Иностранные первичные документы следует переводить на русский язык.
Бухгалтерский учет ведется как на бумажных носителях, так и в электронной форме. В конце каждого отчётного периода электронный вариант нужно распечатать для признания его действительным.
Книгу в бумажном формате или распечатанную версию электронного варианта прошнуруйте и пронумеруйте. На последней странице напишите общее число страниц, поставьте подпись и печать (если есть).
Любое исправление ошибок мотивируйте и завершите подписями, указывая дату исправления и приложив печать (при наличии).
**Дата исправления:** 2023-10-26
**Подпись:** _________________________
Титульный лист
На обложке документа должны быть указаны стандартные реквизиты.
- календарный год, на который открыта Книга;
- код формы по ОКУД;
- дату начала ведения Книги;
- фамилию, имя, отчество (полностью, без сокращений);
- код ОКПО;
- ИНН;
- Номер патента на программное обеспечение, по которому ведется запись в Книгу.
- Начало и окончание срока действия патента.
- Реквизиты банковских счетов.
Раздел «Доходы» книги учёта доходов по системе налогообложения «Патент».
В разделе, посвящённом доходам, каждый доход нужно зафиксировать в хронологическом порядке на протяжении всего срока действия патента.
Графа 1 |
порядковый номер регистрируемой операции |
Графа 2 |
|
Графа 3 |
содержание операции |
Графа 4 |
|
Как установить дату поступления дохода в сложных ситуациях?
Правила признания доходов определены в пункте 2 статьи 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации.
В типовых ситуациях датой получения дохода считается день получения имущества, выполненных работ или услуг, а также прав на имущество или же момент погашения долга.
В день получения аванса необходимо внести его в книгу учета. В случае возврата покупателю, сумму вычтут из доходов налогового периода (п. 4 ст. 346.53 НК РФ). Операцию в книге учета отражают в четвертой графе со знаком минус.
При первоначальном определении доходов в иностранной валюте, их заносят в книгу в рублях в день поступления средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя или другие счета по его поручению. Доходы в валюте необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).
Деньги от предоставления товаров и услуг определяются по актуальным ценам согласно статье 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При векселях датой получения дохода является день оплаты векселя или день перехода прав на вексель другому лицу.