Налоговые изменения для упрощенцев в 2025 году
Все упрощенцы с 2025 года станут плательщиками НДС.
С окладом в 60 миллионов рублей и менее за прошлый год налогом не облагаются упрощёнцы.
С 2025 года лица, доход которых в 2024 году превысит 60 миллионов рублей, могут выбрать ставку НДС: 20% (10%) с налоговыми вычетами или 5% и 7% без возможности воспользоваться вычетами.
Плательщики налогов, применяющие пониженные ставки НДС (5% или 7%), не могут использовать обычные ставки (20%, 10% и 0%), за исключением некоторых случаев, например, при экспорте товаров, оказании услуг международной перевозки.
Льготные ставки НДС определены подпунктами б и в пункта 5 статьи 2. Закона № 176-Ф.
Ставка НДС 5% применяется в случаях:
- Если доход за прошлый год составил не более 250 миллионов рублей.
- Упрощенец, заработавший за год более 60 миллионов рублей, будет обязаны платить НДС.
По достижении дохода упрощенца 250 миллионов рублей и более в течение налогового периода ставка НДС составляет 5% до первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ставка НДС 7% применяется в случаях:
- Если доход за прошлый год составил не более 450 миллионов рублей.
- Если упрощёчник в течение года начнёт выполнять обязанности плательщика НДС и его доходы окажутся больше 250 миллионов рублей, у него не будет права на ставку НДС 5%.
Плательщики налога, применяющие спецставки НДС — 5% или 7%, не могут использовать общие ставки НДС (20%, 10% и 0%), за исключением отдельных операций, например, при экспорте товаров, предоставлении услуг международной перевозки.
При перечислении доходов в течение налогового периода, сумма которых превысит 450 млн. рублей, налогоплательщик теряет право на применение обеих льготных ставок с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Следует платить НДС по ставке 20% или 10%.
Упрощённой системе налогообложения не требуется утверждение специальной налоговой политики.
Министерство финансов России указало в письме от 24 июня 2024 года № 03-11-06/2/58228, что при применении упрощенной системы налогообложения обязанность утверждения учетной политики не предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ.
С 2025 года, когда все упрощенцы становятся плательщиками НДС…а организациям, чьи доходы за предыдущий год составили более 60 миллионов рублей. Предстоит выбрать ставку НДС. .
Доступны две возможные варианты: общая ставка с правом на возмещение входного налога или сниженные ставки в размере 5% и 7% без возможности возмещения.
Для применения специальных ставок НДС подавать заявление в налоговую не требуется. Отметка льготной ставки в декларации по НДС сообщит об этом инспекции.
Что внести в учетную политику для бухучета
Все организации должны составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета, включая те, что работают по упрощенной системе налогообложения.
Изменения для УСН в налоговом учете могут потребовать корректировки бухгалтерской учетной политики некоторых упрощенцев при выборе способа отражения операций с входным НДС.
В 2025 году компания на упрощённом налогообложении будет учитывать входной НДС, исходя из выбранной ставки.
При выборе ставки в 20% или 10% отображается вычет НДС. Бухгалтерская запись будет стандартной.
Дебет 68, Кредит 19.
При применении пониженных тарифов в учетной политике на 2025 год упрощенцы смогут выбрать два способа отражения в учете НДС при поступлении товара.
При применении сниженной ставки налога (5% или 7%) к входу не включается НДС.
Первый вариант.
После учета на счете 19 входной НДС включают в цену товаров, работ, услуг.
Дебет 41 (08, 10, 20, 44…) Кредит 19 .
Второй вариант.
В стоимости товаров, работ, услуг учитывается входной НДС без записи в счет 19. Такой порядок предусмотрен пунктами 4, 6 ПБУ 1/2008.
В данном сценарии прокладка будет выглядеть следующим образом:
Дебет 41 (08, 10, 20, 44…), Кредит 60 (76).