Министерство финансов России разработало проект значительных изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации. По информации ведомства, законопроект предусматривает корректировку налоговой системы. Предлагаемые нововведения затронут большинство налогов, в том числе НДС, налог на прибыль, туристический сбор, НДФЛ и страховые взносы. Наиболее существенные для специалистов по бухгалтерскому учету изменения касаются порядка уплаты налогов в случае, если срок платежа приходится на выходной день, а также порядка предоставления налоговых уведомлений.
Законопроект Информация о Минфина уже доступна на официальном сайте правовых актов Российской Федерации. Вероятно, документ оперативно пройдет все необходимые этапы согласования и будет утвержден. Датой вступления изменений в действие установлено через 30 дней после их официальной публикации. Таким образом, к концу текущего года, вероятно, вновь потребуется адаптация к обновленным нормам функционирования.
Изменение даты внесения налогов, сборов и страховых взносов
В случае, если крайний срок уплаты налогов, сборов и страховых взносов приходится на выходной или нерабочий день, последним днем для выполнения налоговой обязанности является следующий за ним рабочий день (статья 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Это означает, что уплатить налоги необходимо сразу после выходных, в первый рабочий день.
В 2025 году это изменится. Законопроект В соответствии с положениями Минфина, сроки уплаты налогов и сборов, приходящиеся на нерабочие дни, сдвигаются на последний рабочий день, предшествующий этим дням. Это означает, что отложить уплату налогов «до послепраздневых дней» не представляется возможным. Осуществить налоговую выплату необходимо до начала отпускного периода.
В связи с изменениями, сроки оплаты имущественных налогов были перенесены
В настоящее время организации обязаны уплачивать «имущественные» налоги до 28 февраля года, последовавшего за отчетным. В регионах, где установлены отчетные периоды, производятся авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
Законопроект предусматривает перенос указанных сроков на один месяц. Оплатить налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги за год необходимо будет не позднее 28 марта следующего года, а предварительные платежи – не позднее 28-го числа второго месяца после отчетного периода.
Незначительное изменение по ЕНС
Порядок учета на ЕНС решений ИНФС о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки, а также об отмене решений по вычетам, будет детализирован. Суммы, зафиксированные в решении о привлечении (или об отказе) к налоговой ответственности, будут исключены из сальдо ЕНС, если суд принял меры предварительной защиты по иску лица, оспорившего данное решение.
В будущем количество сообщений об уплате налогов, сборов и страховых взносов будет уменьшено
В законопроекте предусмотрено сокращение количества уведомлений о суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, ежемесячно подаваемых в налоговую инспекцию (статья 11. 3 НК РФ).
Планируется:
- отменить уведомления по имущественным налогам;
- уменьшить частоту подачи уведомлений в части НДФЛ и страховых взносов.
Согласно изменениям в пункте 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в уведомлении об НДФЛ и страховых взносах появится возможность указывать информацию о рассчитанных и ожидающих уплаты суммах):
- за текущий период;
- за будущие периоды: за каждый последующий месяц (то есть, планируемые суммы).
Больше подробностей: Какие налоговые извещения будут отменены до конца 2025 года
В случае, если бухгалтерия примет данное решение и заблаговременно уведомит о планируемых к уплате суммах НДФЛ и страховых взносов, средства с положительного остатка будут удержаны для погашения налоговой задолженности:
- для уплаты НДФЛ – не позднее 2-го дня, следующего за днем окончания очередного истекшего периода;
- для уплаты страховых взносов – не позднее 3-е числа месяца, в котором установлен срок уплаты;
При наличии отрицательного сальдо на ЕНС, средства будут списаны сразу после пополнения налогового счета компанией и достижения на нем положительного остатка:
- не позднее 2-х дней – в уплату НДФЛ;
- не позднее 3-х дней – в уплату страховых взносов.
Ранее по теме:
Налоговое уведомление не должно содержать избыточную информацию
Как исправить ошибки в уведомлении об исчисленных налогах
Предприятия, переживающие снижение потребительского интереса, смогут претендовать на налоговые льготы
Возможность предоставления отсрочек платежей и рассрочек будет доступна не только предприятиям, работающим по сезонному графику и испытывающим значительное снижение оборотов (более чем на 50%) в определенные месяцы из-за природных климатических факторов, но и в ситуациях, когда наблюдается снижение потребительского спроса (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).
Инвестиционный налоговый кредит будет предоставляться в течение десяти лет
Налоговый кодекс Российской Федерации на данный момент позволяет применять инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль, а также по региональным (налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, транспортному налогу) и местным (земельному налогу) платежам. Срок действия такого кредита может составлять от года до пяти лет, а в отдельных ситуациях – и до десяти лет.
В соответствии с изменениями, предложенными Министерством финансов и включенными в законопроект, в результате изменения, пятилетний срок будет отменен, и продолжительность действия составит 10 лет без каких-либо исключений».
Налоговики смогут аннулировать гаранта
Организации имеют право временно приостановить действие вступивших в законную силу решений по итогам налоговых проверок, если предоставят банковскую гарантию. Федеральная налоговая служба получит право отменить гарантию, выданную банком-гарантом, если она не была использована.
Арендодатель обязуется уплачивать налог на добавленную стоимость при предоставлении оборудования для майнинга в аренду
В Налоговый кодекс Российской Федерации будут внесены изменения, уточняющие порядок уплаты НДС в случае, когда российские организации предоставляют иностранным резидентам инфраструктуру для майнинга криптовалют (пункт 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ).
Российским компаниям предстоит рассчитывать НДС:
- при сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры,
- при предоставлении в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга.
Нулевой НДС для руды
В соответствии с пунктом 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, занимающиеся добычей драгоценных металлов, смогут применять нулевую ставку НДС при продаже руды, концентратов и иных промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, организациям, осуществляющим аффинацию).
Полученное возмещение за имущество не подлежит налогообложению НДФЛ
В Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, планируется добавить пункт о доходах, получаемых в виде компенсации виновным лицом стоимости утерянного имущества. Предполагается, что речь идет о возмещении убытков и потерь, предусмотренных федеральными, региональными и муниципальными нормативными актами Российской Федерации.
Будут детализированы правила использования кадастровой стоимости
Порядок уплаты налога на имущество, сформированного в течение налогового периода и зарегистрированного в ЕГРН после даты кадастрового учета, требует уточнения.
Оплатить налог (авансовые платежи по налогу) можно будет после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налогового органа.
Затраты на страхование ДМС можно отнести к командировочным и не облагать НДФЛ
Для получения визы, в особенности при планировании поездок в страны Шенгенского соглашения, наличие полиса добровольного медицинского страхования (ДМС) является необходимым требованием.
Теперь затраты на оформление страхового полиса можно будет вычесть из налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ. До этого момента порядок регулирования данного вопроса определялся разъяснениями Минфина, содержащимися в письмах.
В абзац 13 пункта 1 статьи 217 будет внесена поправка, затрагивающая полис ДМС. При компенсации работнику затрат, связанных со служебной поездкой, расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, необходимого для въезда и пребывания в зарубежных странах, не будут учитываться как доход, облагаемый НДФЛ.
Налоговая политика страны будет обновлена в отношении процентов с продажи доли управляющих компаний (УК) и ценных бумаг
В отношении доходов, полученных от продажи недвижимости, долей в управленческих компаниях и акций российских предприятий, принадлежащих свыше пяти лет, будут введены стандартизированные правила освобождения от налога на доходы физических лиц.
В пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации введут положение о необходимости непрерывного срока владения имуществом, составляющего 5 лет.
В соответствии с пунктом 17.2 статьи 217, к условиям владения недвижимостью непрерывно в течение более чем пяти лет добавится еще одно требование: доли (акции) должны принадлежать организации, не более 50 % активов которой, согласно отчетности на конец месяца, предшествующего продаже, прямо или косвенно состоит из недвижимости, расположенной на территории Российской Федерации».
В перечень имущества, передаваемого родственникам без необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, будут внесены уточнения
Полученные в качестве дара доходы не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что даритель и получатель являются родственниками.
За исключением передачи в дар недвижимости, автомобилей, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, объединяющих цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей и паев. Изменение связано с заменой термина «акции» на «ценные бумаги и производные финансовые инструменты» (пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ)
Порядок определения дохода, на основании которого рассчитываются «детские вычеты», будет скорректирован»
Начиная с 1 января 2025 года, размер стандартного налогового вычета на второго ребенка установлен в сумме 2800 рублей, на третьего и последующих детей – 6000 рублей. Для первого ребенка вычет составляет 1400 рублей. Опекунам, попечителям и приемным родителям положен вычет в размере 12 000 рублей на несовершеннолетнего ребенка-инвалида.
Для работника максимальный доход, позволяющий сохранить право на налоговый вычет, равен 450 000 рублей. Расчет дохода ведется как нарастающий итог с начала текущего года.
Вносимые изменения детализируют, какие доходы учитываются при расчете дохода работника для применения стандартного налогового вычета на детей. В расчет принимаются только доходы, включенные в основную налоговую базу (пункты 16 и 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации).
С того месяца, когда сумма основной налоговой базы превысит 450 000 рублей, налоговый вычет перестает предоставляться.
Сотрудники получили возможность самостоятельно подавать декларацию по НДФЛ в случае, если налог не был удержан у источника выплаты
В случае, если бухгалтерия не произвела удержание налога на доходы физических лиц (полностью или частично) из заработной платы, работник должен будет самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить соответствующую сумму НДФЛ. Необходимо доплатить разницу между суммой налога, которую следовало удержать, и суммой, фактически удержанной работодателем (пп.4 п.1 ст. 228 НК РФ).
Изменят перечень не амортизируемого имущества
Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетного целевого финансирования, исключено из перечня активов, не подлежащих амортизации. При этом, при определении первоначальной стоимости, не учитываются затраты, произведенные за счет этих бюджетных средств.
Исключат многократное применение коэффициента 2
Внесенные изменения детализируют порядок применения повышающего коэффициента, чтобы предотвратить неоднократное использование коэффициента 2 при расходах на приобретение прав на использование программного обеспечения и баз данных, а также программно-аппаратных комплексов, приобретенных по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках единой цепочки получателей прав (лицензиатов).
Срок действия ограничений, касающихся учета потерь, перенесен на 2030 год
Снижение налогооблагаемой базы не может превышать 50% в течение отчетного или налогового периода. Действующим Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ данное ограничение было продолжено до конца 2026 года. Предлагаемым законопроектом срок его действия будет увеличен – теперь до конца 2030 года (п. 21 ст. 283 НК РФ).
Правила учета расходов при переходе на ОСНО с УСН и ЕСХН будут уточнены
Речь идет о разъяснении порядка учета в составе расходов налога на прибыль стоимости товаров, которые были приобретены и оплачены не позднее чем за три года, предшествующие году перехода с единой сельскохозяйственной или упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с пунктом 3, пунктом 7 статьи 3466, затраты, понесенные при покупке товаров и оплаченные до момента перехода на общую систему налогообложения по методу начисления, но не ранее учтенные, могут быть включены в состав расходов).
ИП на патенте смогут уточнять данные
Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ (новый абзац 3 пункта 2 статьи 346.45), индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения, смогут подать уточненную декларацию для пересчета суммы налога по ПСН при корректировке ключевых бизнес-показателей).
В случае сокращения перечня объектов предпринимательской деятельности, используемых индивидуальным предпринимателем, он вправе подать заявление на выдачу нового патента вместо действующего в течение десяти дней с момента изменения соответствующих показателей.
Льготы для участников СВО
В соответствии с новыми пунктами 2.1–2.4 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, участники специальной военной операции и их родственники будут освобождены от обязанности уплачивать налог на транспортные средства и земельный налог).
Период для налогового вычета участнику СВО
Лица, задействованные в проведении специальной военной операции, имеют возможность воспользоваться налоговым вычетом по земельному участку, размер которого ограничен максимальной суммой налога, подлежащей уплате.
Согласно внесенным изменениям, участие в СВО считается периодом службы для целей налогообложения, если в течение налогового периода гражданин был призыв на военную службу, при этом не имеет значения продолжительность его участия в этот период (новый п. 6.3 ст. 391 НК РФ).
Понятие объекта бытового обслуживания будет уточнено для целей налогообложения имуществом
В целях налогообложения имуществом, признаваемым объектом бытового обслуживания, является здание (строение, сооружение, помещение), используемое для предоставления бытовых услуг в соответствии с кодами видов деятельности согласно ОКВЭД и ОКПД (новый пункт 4.2 статьи 378.2).
На приобретение путевок в санатории не будет распространяться туристический налог
В соответствии со статьей 418.5-1 Налогового кодекса РФ, санатории освобождены от уплаты туристического налога с суммы, затраченной на размещение, которое они предоставляют гостям, оплаченному по путевкам из государственных средств).
В частности, от уплаты туристического налога освобождаются объекты размещения:
- в отношении проживания постояльцев, направленных на санаторно-курортное лечение по медицинским показаниям за счет бюджетных средств;
- в отношении услуг по проживанию в составе услуг по организованному отдыху, оплата которых осуществляется за счет бюджетных средств.
Страховые взносы: два новых освобождения
Выплаты работнику, выполняющему военную службу по контракту, предназначенному для участия в специальной военной операции, не подлежат обложению страховыми взносами, вне зависимости от продолжительности действия этого контракта.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие специалисты, осуществляющие частную деятельность, будут освобождены от уплаты страховых взносов за время, проведенное на военной службе во время специальной военной операции.- Конкретизация сроков начала действия льготных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний и предприятий, работающих в области радиоэлектроники.
Также предусмотрены корректировки в отношении акцизов, водного налога, государственной пошлины, налога на доходы физических лиц и налога на добычу полезных ископаемых.
Сроки вступления в силу сниженных тарифов будут определены позднее
Начиная с 1 января 2025 года, малые и средние предприятия, ИТ-компании и организации, занимающиеся производством радиоэлектронной аппаратуры, смогут воспользоваться сниженными ставками страховых взносов. Для этих категорий бизнеса установлен тариф 7,6 %.
Условия применения пониженных тарифов будут скорректированы для ИТ-компаний и организаций, занимающихся радиоэлектроникой. В пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ будут внесены уточняющие изменения, касающиеся компаний ИТ-сферы, а в пункт 14 той же статьи – для радиоэлектронщиков.
Они смогут начать применять сниженные тарифы страховых взносов с первого числа месяца, в котором:
- Компания, специализирующаяся на информационных технологиях, получила свидетельство о государственной аккредитации;
- компания радиоэлектронной сферы включена в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.