Соглашения с самозанятыми, имея заметные плюсы, всегда таят для фирмы риск. Главное опасение – переквалификация их как сотрудников с последующим начислением налогов, страховых взносов и штрафов. Рассмотрим судебный прецедент: какие условия контрактов и нюансы исполнения чаще всего приводят к выводу суда о маскировке трудовых отношений договорами гражданско-правового характера.
Суть дела
ФНС провела проверку налогоплательщика и предложила уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штраф, полагая, что договоры компании с самозанятыми фактически являются трудовыми договорами.
Плательщик налогов не согласился с выводами ФНС и обратился в суд с заявлениями об отмене решений налоговых органов. Плательщик указал, что инспекция не доказала, что отношения между компанией и самозанятыми в действительности носили характер трудовых.
Что решил суд?
Суды трех инстанций единогласно поддержали налоговый орган, решив, что компания оформила отношения с фактическими работниками как с самозанятыми для получения необоснованной налоговой выгоды (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.01.2025 по делу № А54-1195/2023).
Что указывало на рабочие отношения?
При принятии решения о несогласии с требованиями компании суд руководствовался следующими соображениями:
- В прошлом статус самозанятости не отличался от статуса работающего сотрудника.
- Сделки заключались с перспективой долгосрочного сотрудничества.
- Предполагалось регулярное исполнение одинаковых задач вместо выполнения отдельных заданий.
- Объем и стоимость выполняемых работ не были определены.
- Выплата осуществлялась подобно заработной плате, поскольку средства поступали самозанятым еженедельно в конкретные дни.
- Компания привлекала к работе фрилансеров через индивидуальных предпринимателей. Один из предпринимателей зарегистрировался как самозанятый непосредственно перед началом сотрудничества с компанией, а другой до этого добавил в свой учредительный документ дополнительный вид деятельности, необходимый для такого рода взаимодействия.
Как оформить договор с индивидуальным предпринимателем для избежания квалификации работника как сотрудника?
Во-первыхЗапрещено заключать договора с бывшими сотрудниками в статусе самозанятых, если с момента увольнения прошло менее двух лет.
Во-вторыхВ случае сотрудничества с самозанятыми лучше заключать договоры на каждый отдельный проект, даже если услуги оказываются регулярно.
В-третьихПлатежи по контракту с самозанятым следует осуществлять только после завершения работ и подписания акта приемки.
В-четвертыхПри заключении договора с самозанятым следует указать точный объем выполняемых работ и стоимость их исполнения. Отсутствие четко определенного объема превратит описание работы в характеристику должностных обязанностей, что характерно для трудового договора, а не гражданско-правовых отношений с самозанятыми лицами.