Если вы хотите снизить свои обязательства по ПСН-налогу, то для этого есть законный способ. Уменьшить налог можно за счет уплаченных в периоде действия патента страховых взносов и выплаченных больничных. Об этом вы должны уведомить налоговую инспекцию.
Форма уведомления
Уведомление об уменьшении суммы ПСН-налога на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные направляют в ИФНС в бумажной или электронной форме. Форма утверждена приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/218@.
Это новая форма, она применяется, начиная с 12 июля 2021 года. До этого пользовались формой, рекомендованной в письме ФНС от 26 января 2021 г. № СД-4-3/785@.
Уменьшить стоимость патента можно на:
- взносы, уплаченные за себя и за своих работников;
- больничные, выплаченные за первые 3 дня болезни работника;
- добровольные страховые взносы за работников.
А в письме от 2 июня 2021 г. № СД-4-3/7704@ ФНС обратила внимание, что уменьшить стоимость патента можно на сумму погашенной задолженности по взносам за прошлые периоды, на фиксированные страховые взносы и на 1% взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченные за 2020 год.
Новая форма, так же как и старая, состоит из титульного листа и двух разделов.
Как заполнить титульный лист
В титульном листе уведомления, нужно указать:
- ИНН предпринимателя;
- код налогового органа, где вы покупали патент;
- Ф.И.О. предпринимателя полностью;
- календарный год периода действия патента;
- общее количество листов уведомления и приложений к нему;
- данные представителя;
- контактные данные, подпись и дату.
С заполнением титульного листа все просто. Вот только несколько нюансов.
Код налогового органа – это первые 4 цифры номера вашего патента.
Если вы уменьшаете плату за патент, действующий в 2021 году, указывайте «2021».
Данные о представителе указывайте, если уведомление подаете не сами лично, а ваш представитель.
В верхней части титульного и остальных листов уведомления нужно написать ваш ИНН и порядковый номер страницы в формате «001».
Как заполнить лист А
На листе А указывают сведения о патентах, которые уменьшаются на страховые взносы. Здесь есть место только на два патента. Если у вас их больше, придется заполнить дополнительный лист А.
Итак, строки заполняйте так.
В строке 010 — номер патента.
В строках 020 и 025 — дату начала и дату окончания действия патента.
В строке 030 — признак налогоплательщика. Если у вас есть наемные работники — пишите «1», если нет — «2».
Если вы в календарном году получили несколько патентов и для работы хотя бы по одному из них нанимали работников, то в уведомлении в отношении всех патентов, у которых период действия патента приходится на период использования труда наемных работников, нужно указать признак «1».
В строке 040 – полную сумму налога по патенту, который вы уменьшаете (без вычетов).
В строке 050 — сумму страховых взносов, которые вычитаете из стоимости патента.
Сумма в строке 050 для ИП без работников должна быть не больше стоимости патента, а для ИП с работниками — не больше 50% от стоимости. Работники должны быть заняты только в ПСН-деятельности. Если вы совмещаете ПСН и другую систему налогообложения, и работники заняты в обоих видах деятельности, то сумму взносов нужно распределить пропорционально доходам от каждого режима.
Если вы в этом году уже уменьшали патент на взносы, эту сумму укажите в строке 060. В строке 050 укажите взносы за вычетом этой суммы.
Лист Б
Лист Б предназначен для информации о страховых взносах, которые вычитаются из стоимости патента.
В строке 110 укажите всю сумму, которая перечислена в периоде применения ПСН на момент подачи уведомления.
Сюда должна попасть только та часть взносов и больничных, которая относится к ПСН-деятельности.
В строке 120 — общая сумма взносов, которую вычитаете из патентов. Ее найдете, просуммировав суммы по всем строкам 050 из листа А.
В строке 130 — общая сумма уже использованных вычетов. Это сумма строк 060 листа А.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Его считают по формуле: строка 110 минус строка 120 и минус строка 130. Это сумма, которую вы в дальнейшем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.
Разберем пример
Как правило, заполнение уведомления затруднений не вызывает. Однако стоит обратить внимание на некоторые нюансы, которые все-таки есть.
Вот что написал один из подписчиков нашей группы Вконтакте:
Добрый день! Подскажите, как заполнить уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН если: ранее был получен патент на январь-июнь 2021 года на сумму 3124 руб. взносов было уплачено за этот период 20437 руб. соответственно уведомление было представлено к уменьшению на 3124 руб.
Сейчас патент получен с 01.07. по 31.07. на сумму 2965 руб. Взносы оплачены еще на 3516 руб.
Строку 050 заполнять на сумму 2965 руб., а строку 060 нужно указать? И в разделе «Б» учитывать все взносы полностью за 2021 год?
Из вопроса следует, что одно уведомление (по патенту со сроком действия с января по июнь 2021 г.) ИП уже направлял в инспекцию. Разберемся, как нужно заполнить новое уведомление. Предположим, что наемных работников у ИП нет.
В листе А нужно указать сведения по обоим патентам.
Патент 1 (срок действия с 1 января по 30 июня 2021 г.):
- по строке 040 – 3124 руб.,
- по строке 050 – 0;
- по строке 060 – 3124 руб.
Патент 2 (срок действия с 1 по 31 июля 2021 г.):
- по строке 040 – 2965 руб.,
- по строке 050 – 2965;
- по строке 060 – 0.
В листе Б нужно указать такие сведения по страховым взносам:
- по строке 110 – 6089 руб. (3124+2965);
- по строке 120 – 2965 руб.;
- по строке 130 – 3124 руб.;
- по строке 140 – 0.