Предприятия и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения не включают НДС, предъявленный покупателям, в доходы, также не учитывают его в расходах. Если аванс получен в 2024 году, а отгрузка состоялась в 2025-м, суммы налога не уменьшают доходы по УСН.
С начала 2025 года для фирм на УСН с оборотом более 60 млн рублей в год ввели НДС (п. 1 ст. 143 и п. 1 ст. 145). Минфин регулярно дает разъяснения об уплате налога и особенностях его расчета. Новые разъяснения ведомства содержатся в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779.
При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, фирмы и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения рассчитывают и уплачивают налог в соответствии с порядком, установленным главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. При определении объекта налогообложения доходы учитываются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым переадресовывает пункт 1 статьи 346.15.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:
- Доходы от реализации, величина которых определяется согласно статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации.
- внереализационные доходы — в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
Согласно пункту 22 подпункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации полученные доходы уменьшаются на суммы налогов, перечисленных в бюджет, за исключением НДС, уплаченного по п. 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так как «упрощенцы» не включают в налоговую базу по УСН суммы НДС, предъявляемые покупателю, то и траты на оплату в бюджет этих сумм считать нельзя.
Если фирмой на упрощенной системе налогообложения к 1 января 2025 года были получены авансы в счет будущих поставок, и в 2025 году произошла отгрузка, суммы НДС, предъявленные покупателю, не учитываются при расчете налоговой базы по УСН.