Не мудрено, что голова идет кругом от льгот, переносов сроков и других новшеств и их последствий. Попробуем вкратце обобщить то, что должны учесть бухгалтеры при составлении отчетов за 2 квартал и полугодие 2020 года.
Субсидии на зарплату и другие цели
Порядок учета субсидий зависит от того, от кого вы получили деньги в связи с коронавирусом.
Федеральные субсидии не нужно включать в налоговую базу по прибыли и УСН и платить с них налоги. Региональные субсидии учитывайте как госпломощь в общем порядке.
По расходам за счет федеральной субсидии входной НДС можно принять к вычету. Входной НДС по затратам за счет региональной субсидии учитывается как при любой другой госпомощи.
НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, выплаченной за счет субсидии, начисляют и платят в общем порядке.
Переход на ежеквартальную уплату авансов по налогу на прибыль
Для перехода на ежеквартальную уплату авансов по налогу на прибыль нужно, чтобы выполнялось условие. Доходы не должны превышать 25 млн. рублей в среднем за квартал. Считать нужно по итогам четырех предшествующих кварталов.
Этот лимит действует только в 2020 году.
Пониженный тариф страховых взносов 15%
Пониженные тарифы страховых взносов, установленные для МСП, применяются к той части выплаты, которая превышает федеральный МРОТ. Впервые пониженный тариф можно применить при расчете взносов за апрель. Задним числом льгота не вводилась, поэтому пересчет за 1 квартал 2020 года не требуется.
Обнуление налогов и взносов за 2 квартал 2020 года
Предпринимателей, организации малого и среднего бизнеса, социально ориентированные НКО освободили от уплаты налогов и взносов за 2 квартал 2020 года.
Исключение — НДС и НДФЛ.
Главное помнить, что освобождение от уплаты налогов и взносов за 2 квартал 2020 года не отменяет отчетность.
Фирмы, которые освободили от уплаты налогов за 2 квартал 2020 года, не платят авансовые платежи по налогу на прибыль. Но авансы нужно рассчитать и отразить в декларации в обычном порядке в сумме, которую начислили к уплате.
Плательщикам ЕНВД спишут налог за II квартал 2020 года. Это тоже не влияет на порядок заполнения декларации. Начисленную сумму налога укажите по строке 110 раздела 2, в разделе 3 по строке 050 укажите общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности, а по строке 020 раздела 1 приведите сумму налога к уплате по каждому ОКТМО.
Упрощенцы не платят аванс за полугодие.
Нулевые ставки страховых взносов применяйте к выплатам за апрель, май и июнь 2020 года.
Внереализационные расходы
Имущество и деньги, безвозмездно переданные госбольницам и госучреждениям на профилактику и лечение коронавируса, разрешили включать во внереализационные расходы.
Также благотворителям разрешили включать во внереализационные расходы в пределах 1% от выручки стоимость имущества и деньги, безвозмездно переданные социально ориентированным НКО. Это должны быть НКО — получатели президентских грантов, федеральных, региональных или местных субсидий и грантов, исполнители общественно полезных услуг и поставщики социальных услуг.