Фирма, после переезда в регион с пониженной ставкой УСН-налога, вправе рассчитывать налог по-новому, с текущего налогового (отчетного) периода. Суммы авансовых платежей, уплаченные до переезда, не пересчитываются, но, учитываются полностью при расчете годового налога.
Как заполнять декларацию после переезда УСН-компании в другой регион с другой налоговой ставкой Минфин рассказал в письме от 23.05.23 № 03-11-09/46940.
Порядок уплаты налога фирмами, которые работают на УСН, регулируется главой 26.2 НК РФ. Общие ставки по базовым тарифам составляют: 6% (8%) с объектом «Доходы», и 15% (20%) с объектом «Доходы минус расходы». Субъектам РФ дано право устанавливать пониженные налоговые ставки на основании пп.1, 2 ст. 346.20 НК РФ.
Налоговую декларацию компании, работающие на УСН, сдают один раз в год, для этого налога установлен налоговый период, равный календарному году (п.1 ст. 346.23, ст. 346.19 НК РФ). При этом, сам налог, точнее авансы по нему, платятся ежеквартально (ст. 346.19 НК РФ).
Авансы, которые фирма платит по итогам каждого квартала, засчитываются при расчете налога за год (п.5 и 6 ст. НК РФ).
Декларация по УСН налогу подается по месту нахождения компании либо месту жительства ИП. С авансовыми платежами такая же «история». Их платят по месту нахождения компании либо месту жительства ИП.
Если компания не меняет дислокацию, все просто: уплата налога и сдача декларации – в одну и ту же ИФНС. При переезде появляются проблемы. Во-первых, может произойти так, что авансы уплачены в ИФНС одного региона, а окончательный УСН-налог по году – в ИФНС другого региона. Во-вторых, в новом регионе, куда переехала компания, может быть установлена другая ставка.