Платформы электронной коммерции продолжают активно привлекать новых продавцов. Как правило, это небольшие компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, которые часто обращаются в налоговую службу с запросом о разъяснении порядка расчета доходов на УСН. Недавно на сайте Бухгалтерия.ру публиковалась статья об учете доходов от маркетплейсов для организаций на УСН «доходы». Однако, учитывая большое количество поступивших вопросов от пользователей, мы вновь возвращаемся к данному вопросу.

На УСН организации и индивидуальные предприниматели отражают доходы от реализации товаров в размере всех полученных средств, исключая НДС. В учет берутся все поступления, а не только те суммы, которые были перечислены через маркетплейс после вычета комиссионных сборов и стоимости услуг.

В соответствии с общими правилами, доходы, полученные на УСН, учитываются на дату зачисления денежных средств на банковский счет или в кассу. Однако, если речь идет о торговле через маркетплейс, датой получения дохода на УСН является дата получения оплаты от покупателя маркетплейсом. Несмотря на то, что эти деньги еще на счете маркетплейса, они в любом случае принадлежат продавцу, и вы как принципал имеете право ими распоряжаться.

Если вы используете упрощенную систему налогообложения и осуществляете продажи через интернет-площадку, то доход необходимо признавать в дату получения денежных средств от покупателя на счет маркетплейса, а не после их зачисления на ваш расчетный счет.

Скидки, предоставляемые маркетплейсом покупателям и впоследствии компенсируемые вам, должны учитываться как доходы в момент получения денежных средств на ваш счет.

При возврате товара покупателем, организация имеет право уменьшить свои доходы на сумму возврата, исключая НДС. Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, в данной ситуации следует руководствоваться процедурой, установленной пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, касающейся возврата авансов. Таким образом, корректировка доходов производится в отчетном (налоговом) периоде, когда был осуществлен возврат.

Разъяснения ФНС по теме:

• письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
• письмо Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336
• Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-11-06/2/123336 от 06.12.2024
• письмо ФНС от 11.12.2024 № 03-11-11/125183.
• Когда доход продавца на маркетплейсе считается полученным?