Реализация товаров на маркетплейсах, как правило, происходит через агента, в роли которого выступает сама торговая площадка. Фирмы на УСН, работающие через маркетплейс, в качестве выручки учитывают всю сумму, которая поступила агенту от покупателя за реализованные товары.
Разъяснения для УСН-фирм, торгующих через маркетплейсы, дала УФНС по Республике Башкортостан.
Как правило, для продажи товаров через маректплейсы (Вайлдберриз, Озон, Мегамаркет, Яндекс.маркет и т.д.), заключается агентский договор, по которому онлайн-площадка выступает в роли агента, поверенного либо комиссионера.
В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент-торговая площадка) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала – владельца товара) определенные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Принципал при этом обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
Компания, работающая на УСН, при расчете налоговой базы учитывает доходы по правилам п. 1 ст. 248 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 249 НК РФ).
При работе с торговыми площадками в сети интернет доход признается в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту, т.е. маркетплейсу. Если маркетплейс перевел оплату продавцу за минусом своего вознаграждения, доход не уменьшается на сумму удержанного вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@).
Доходом продавца на УСН является вся сумма выручки от реализации товаров, поступившая на счет маркетплейса. Налоговую базу по УСН у продавца нельзя уменьшить на сумму комиссии, удержанной посредником.
Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» может в дальнейшем учесть в расходах агентское вознаграждение, удержанное агентом либо выплаченное ему. Если фирма работает на УСН с объектом «доходы», уменьшить сумму доходов на суммы агентского вознаграждения не получится.