Перейти на УСН не так уж и сложно. Трудно удержаться на ней. Что делать, если, несмотря на все принятые меры, вы все-таки потеряли право на «упрощенку», расскажет статья.
Как остаться на УСН
Для того, чтобы не лишиться права на УСН, «упрощенец» должен постоянно следить за соблюдением ряда требований:
- не попасть в «запрещенный» список из статьи 346.12 Налогового кодекса;
- не превысить сумму дохода в 150 000 000 рублей;
- сохранить среднюю численность работников в пределах 100 человек;
- уложиться в 150-миллионный лимит остаточной стоимости основных средств.
Читайте также «Кому можно и кому нельзя работать на УСН»
Вы потеряли право на УСН
Если, несмотря на принятые меры, вы все-таки нарушите условия работы на УСН, то обязаны будете вернуться на общий режим налогообложения. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Начиная с того квартала, когда произошло нарушение, вам придется платить общеустановленные налоги.
О возврате на общий режим обязательно сообщите в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Для этого заполните специальное уведомление (форма 26.2–2, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@). Формат его представления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.
Обратите внимание
Если фирма, «слетевшая» по основным показателям с УСН, не перешла на другой режим или перешла с опозданием, то из-за несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей за квартал, в котором она должна была перейти, нужно заплатить пени и штрафы (письмо Минфина РФ от 6 декабря 2017 г. № 03-11-11/81211). Кроме того, за то, что сообщение о переходе не было подано в ИФНС, фирму могут оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса.
Добровольный отказ от УСН
Отказаться от упрощенного режима фирмы и предприниматели могут и добровольно. Тогда с начала нового года они должны перейти на обычную систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого им надо заполнить уведомление (форма 26.2–3, утвержденная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@) и сообщить о своем решении в налоговую инспекцию до 15 января. Формат представления уведомления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.
Читайте также «Добровольный отказ от УСН»
Отказ от УСН после подачи уведомления
Бывает, что вы захотели применить УСН впервые и уже получили разрешение инспекции на переход. Но затем по тем или иным причинам передумали. В этом случае вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 15 января года, с которого решили применять УСН (письмо Минфина РФ от 30 мая 2007 г. № 03-11-02/154). Позднее отказаться от принятого решения нельзя, в противном случае придется работать на «упрощенке» еще год (письмо ФНС РФ от 19 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11587).
Имейте в виду: до тех пор, пока уведомление об отказе от применения УСН не представлено, налогоплательщик обязан соблюдать требования пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса и представлять в налоговую инспекцию декларации по УСН. Причем тот факт, что «упрощенец» не получает доходов от хозяйственной деятельности, не свидетельствует о прекращении такой деятельности и обязанности представлять налоговую отчетность не отменяет (письмо Минфина РФ от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247).
Однако судьи с чиновниками не согласны. Так, арбитры ФАС Центрального округа указали на следующее. Поскольку переход с УСН на общую систему налогообложения по истечении года осуществляется добровольно, то подача заявления о прекращении применения «упрощенки» носит уведомительный характер. Нарушение срока подачи уведомления не влечет за собой никаких налоговых последствий (постановление от 16 января 2014 г. № А68-276/2013).