В Уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» может быть указано отрицательное значение.
Компании, работающие на УСН, с 2023 года сдают в налоговую Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, поскольку авансы по налогу платятся до сдачи отчетности.
Налоговая база по УСН определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ранее исчисленные авансы по УСН-налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период.
В отчетном периоде может возникнуть ситуация, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем суммы авансов в предшествующих отчетных периодах.
В декларации по УСН есть строки для отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению. В уведомления подобных строк «к уменьшению» нет.
Как разъяснила ФНС в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@, если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.
Налоговики привели пример.
Компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Суммы авансовых платежей по налогу составили:
- за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
- за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
- за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.
В уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансовых платежей указываются следующим образом:
- за первый квартал: 100 рублей;
- за полугодие: 300 рублей;
- за девять месяцев: — 150 рублей.
Таким образом, за отчетный период 9 месяцев необходимо представить уведомление с КБК по УСН, где по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» указывается отрицательное значение «-150».