Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ПСН, смогут воспользоваться налоговыми каникулами в 2025 году. Федеральный закон от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ продлил программу предоставления этой льготы до 1 января 2027 года.
Какие виды работ освобождаются от налогов?
Налоговое освобождение основывается на положениях Федерального закона от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ, дающего ИП на УСН и ПСН право на налоговые каникулы. Региональные нормативные акты субъектов РФ определяют условия предоставления льготы.
Временное освобождение предпринимателей от уплаты налога путем установки нулевой налоговой ставки в рамках определенного режима налогообложения называют налоговыми каникулами. Продолжительность льготного периода может быть до двух календарных лет, что соответствует двум налоговым периодам.
- для предпринимателей на УСН — один календарный год;
- Для владельцев патентов срок действия составляет от одного до двенадцати месяцев, включая оба конца диапазона.
Кто не попадет под действие налоговых каникул в 2025 году?
Налоговые каникулы недоступны налогоплательщикам, применяющим ОСНО, АУСН, ЕСХН или НПД. Есть исключения для вновь зарегистрированных ИП, ранее работавших по ОСНО, ЕСХН или уплачивавших НПД: при переходе на УСН или ПСН и соблюдении условий возможно получить налоговые каникулы.
- Зарегистрировал предпринимательский статус меньше двух лет тому назад.
- За девять месяцев текущего года доходы не превысили предельную сумму в 337,5 миллионов рублей (п.11 ст.8 ФЗ от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
Условия предоставления налоговых каникул для ИП
Для применения налоговых каникул индивидуальному предпринимателю нужно выполнить ряд условий.
- Индивидуальные предприниматели могут пользоваться льготами, если регистрация прошла после вступления регионального закона в силу. Например, если закон начал действовать с 01.01.2025, то предприниматель, зарегистрировавшийся позже этой даты, может воспользоваться льготой.
- Предприниматели, зарегистрировавшиеся до утверждения регионального закона, не имеют права на налоговые каникулы. Из этого правила исключаются случаи, когда предприниматель прекращал деятельность до введения льготы и затем возобновил её после её введения.
- Чтобы пользоваться налоговыми каникулами, доход от льготного вида деятельности, определенного региональным законом, должен составлять не менее 70% всей выручки. Этот расчет выполняется ежегодно, и нарушение условия лишает права на налоговые каникулы в следующем периоде.
- Финансовый лимит действует исходя из общего годового дохода ИП. Согласно пункту 1 статьи 346.19 и пункту 4 статьи 346.20 НК РФ, при суммарном годовом доходе свыше 450 миллионов рублей прекращается право на налоговые каникулы. То же самое происходит в случае превышения среднесписочной численности работников более чем 130 человек.
- Для получения налоговых каникул ИП необходимо вести непрерывную хозяйственную деятельность. Даже кратковременный простой работы может привести к потере льготы. Для ИП на ПСН важно сохранять непрерывность действия патентов.
Лишение права на освобождение от налогов влечет перерасчёт налогов с момента начала действия льготы.
Порядок предоставления налоговых льгот индивидуальным предпринимателям в 2025 году.
Предоставление льгот происходит автоматически. Проверьте свое право на отпуск, чтобы избежать больших сумм перерасчёта позже.
Перед началом работы удостоверьтесь, что выбранная деятельность входит в перечень разрешённых кодов ОКВЭД, указанных в региональном законе. Обращайте внимание на возможные ограничения, например, лимиты по количеству сотрудников или уровню дохода.
Для проверки ОКВЭД обратитесь к официальному сайту ФНС России.
- Выберите нужный раздел: УСН ил ПСН.
- Выберите регион регистрации и изучите «Особенности регионального законодательства». В этом разделе найдёте актуальные коды ОКВЭД и действующие нулевые ставки для вашего региона.
2. Порядок подачи документов:
- ИП, применяющие УСН, получают налоговые каникулы автоматически. Не нужно подавать уведомления или заявления. Подтверждением использования нулевой ставки служит заполненная декларация с прописанным «0%».
- Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны представить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме (№ 26.5-1). В нем нужно указать ссылку на региональный закон о налоговых каникулах и установить ставку налога в размере 0%.
Обязательства ИП при применении налоговых каникул
Без учёта предоставления налоговых льгот, индивидуальный предприниматель обязан:
- Вести учет доходов и расходов для индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения.
- сдавать декларацию по УСН.
- Уплачивается страховка, включающая постоянную часть – 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей.