Для УСН – компаний с 2021 года повышены показатели по уровню доходов до 200 млн рублей и численности персонала до 130 человек. Для увеличенных критериев введены повышенные ставки.
Превысить базовые пороговые значения УСН фирма может в течение года. Тогда перейти на повышенные налоговые ставки нужно с того квартала, в котором показатели превышены. И это должно найти отражение в годовой декларации по УСН.
Ставки налога на УСН
Для УСН уставлены базовые и повышенные лимиты по доходам и численности персонала. Для повышенных лимитов установлены повышенные ставки.
Критерий
|
|
|
Сумма дохода |
150 млн руб. |
200 млн руб. |
Средняя численность работников |
100 чел. |
130 чел. |
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы» |
6% |
8% |
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы» |
15% |
20% |
Как рассчитать сумму исчисленного налога (строки 133 и 273 декларации) при переходе на повышенную ставку в течение года
Отчет на этот вопрос есть в письме ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.
Налогоплательщики с объектом «доходы» сумму исчисленного налога за год отражают по строке 133 раздела 2.1.1 декларации.
Налогоплательщики с объектом «доходы — расходы» сумму исчисленного налога за год указывают по строке 273 раздела 2.2 декларации.
|
|
|
Для фирм на УСН с объектом «доходы»
|
Для фирм на УСН с объектом «Доходы минус расходы»
|
|
Ставка повышена с 1-го квартала |
Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 8%. |
Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 20%. |
Ставка повышена со 2-го квартала |
Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал. Разницу нужно умножить на налоговую ставку 8 %. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 130). |
Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал. Разницу нужно умножить на налоговую ставку 20 %. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 270). |
Ставка повышена с 3-го квартала |
Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за полугодие. Полученную сумму умножить на ставку 8 %. Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131). |
Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую база за полугодие. Полученную сумму умножить на ставку 20%. Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 271). |
Ставка повышена с 4-го квартала |
Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев. Разницу нужно умножить на ставку 8%. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132). |
Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев. Разницу нужно умножить на ставку 20%. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 272). |