Закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» предусматривает повышение лимитов и уплату НДС фирмами и ИП на УСН.
С 1 января 2025 года новый Федеральный закон № 176-ФЗ от 14 июля 2024 года установил новые лимиты для работы компаний (или ИП) на «упрощенке» при отсутствии обязанности по уплате НДС.
Лимиты по УСН с 2025 года
Перейти на УСН в 2024 году могла компания или ИП при условии, что доход за девять месяцев 2023 года не превысил 149 512,5 тыс. рублей с учетом коэффициента дефлятора (112,5 млн руб. х 1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этот лимит увеличен с 2025 года до 337,5 млн рублей.
Максимальный доход для применения УСН в 2024 году равнялся 265,8 миллионам рублей с учётом дефлятора (200 миллионов рублей * 1,329), а основная величина составила 199,35 миллионов рублей (150 миллионов рублей * 1,329).
С 2025 года это лимит увеличен до 450 млн руб.
Налоговые ставки для УСН
До 2025 года для упрощённой системы налогообложения предусматривались базовые ставки налога: 6% с «доходов» и 15% с «разницы между доходами и расходами», а также повышенные: 8% с «доходами» и 20% с «разницы между доходами и расходами».
Базовая ставка применялась при доходах не выше 150 миллионов рублей (статья 346.20 НК РФ). При доходе до 265,8 миллионов рублей (200 миллионов рублей по статье 346.13 НК РФ) допускалось применять УСН и платить налог по повышенным ставкам.
С 2025 года отменяются повышенные налоговые ставки по УСН (8% и 20%). Действуют только базовые ставки.
- 6 % при работе с объектом «доходы»;
- 15 % для объекта «доходы минус расходы».
Компании и ИП, применяющие УСН, обязаны соблюдать показатель остаточной стоимости основных средств. В 2024 году предел составлял 150 млн руб. С 2025 года его повысили до 200 млн рублей.
НДС для фирм на УСН
С момента запуска в России специального режима «упрощенная система налогообложения» компании и индивидуальные предприниматели на УСН не являлись плательщиками НДС (пункты 2, 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ). Предприятия на упрощенной системе рассчитывали НДС только в исключительных случаях: при импорте товаров из-за границы и если сами выставляли или принимали счета-фактуры с выделенным налогом.
С 2025 года компании и индивидуальные предприниматели на «упрощенке» обязаны платить НДС при выручке от реализации товаров, работ, услуг за 2024 год свыше 60 миллионов рублей.
Для них введены слудующие налоговые ставки по НДС:
- Пять процентов, при условии, что доход по упрощенной системе налогообложения за предыдущий отчетный период (2024 год) составил не более 250 миллионов рублей.
- Семь процентов, при условии, что доход по упрощенной системе налогообложения в прошлом году (2024) был от двухсот пятидесяти до четырехсот пятидесяти миллионов рублей.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут определить, по каким тарифам уплачивать налог на добавленную стоимость.
- Можно получить выплаты по ставке 5 % или 7 %, но нельзя применить вычет по налогу.
- По ставке 20% (для льготных категорий товаров – 10% и 0%) с применением вычетов.
Плательщикам НДС по ставке 5 % или 7 % запрещено принимать налог к вычету. Входящий НДС в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг не включается. Его можно учесть в расходах при работе на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН
Уведомление про НДС
Если выручка не превышает 60 миллионов рублей, то налог на добавленную стоимость платить не требуется согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. В налоговую инспекцию уведомление подавать не обязательно.
При сумме доходов за период, превышающей 60 миллионов рублей, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают льготу по НДС с первого числа месяца, следующего за превышением.
Условие соглашения между государством и бизнесом по амнистии при разделе компаний в период с 2022 по 2024 год.