В текущем году налоговые правила УСН претерпели ряд изменений. Самые существенные поправки внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ и Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, на них в данном материале сосредоточено внимание.
УСН-компании становятся плательщиками НДС
Если выручка бизнеса, работающего по УСН, достигнет 60 миллионов рублей, компании и индивидуальные предприниматели переходят в разряд налогоплательщиков НДС.
Законом установлено два типа ставок НДС, на упрощенной системе бизнес может выбрать наиболее подходящую. Это обычная ставка, применяемая большинством предприятий на основной системе, или льготная: 5% или 7%. Выбор зависит от дохода компании или ИП за 2024 год. При заработке не более 250 миллионов рублей ставка НДС — 5%, при доходе от 250 до 450 миллионов рублей — 7%.
Выбор льготной ставки НДС лишает компанию или ИП права на получение налогового вычета по НДС. Для получения вычетов требуется использовать стандартные ставки НДС: 20% (или 10% для некоторых видов сделок). В таком случае предприятие получит право принимать «входной» или «ввозной» налог к вычету.
Обратите внимание: при выборе льготной ставки НДС предприятие или ИП обязано использовать ее в течение следующих 12 кварталов. Изменить ставку невозможно. Изменение возможно лишь в том случае, если бизнес лишится права на применение льготной ставки.
Освобождение от НДС некоторых компаний и ИП
Плательщиками НДС становятся только предприятия и индивидуальные предприниматели, которые достигли предельной суммы дохода в 60 миллионов рублей. Чтобы понять, нужно ли с 1 января рассчитывать налог на добавленную стоимость, необходимо посчитать сумму доходов за текущий год. Если сумма превысит 60 миллионов рублей, то с 1 января плательщиком НДС становится предприятие или индивидуальный предприниматель. Если сумма дохода меньше, то с 1 января 2025 года ничего не изменится, пока компания или ИП не достигнет указанного лимита. В момент достижения лимита в течение года – будь то март, июль или сентябрь – плательщиком налога становится предприятие или индивидуальный предприниматель с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога доходов, освобождающего от НДС.
Если вы не превысили лимит, то подавать декларацию по НДС не требуется, освобождение действует автоматически.
Также не платят налог на добавленную стоимость только недавно созданные фирмы и предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей.
Изменены пределы упрощённой системы налогообложения.
Законодательство внесло коррективы в правила применения специального налогового режима для компаний.
- доход компании – до 450 миллионов рублей;
- средняя численность штата – до 130 сотрудников;
- Остаток стоимости основных фондов не превышает двухсот миллионов рублей.
Изменены правила перехода на УСН
Теперь для применения УСН бизнес может иметь доходы в размере до 337,5 миллионов рублей.
При расчёте доходов, при применении нескольких режимов налогообложения, таких как УСН и ПСН, учитывайте доходы с каждого из них.
В доход не включают положительную курсовую разницу, а также субсидии по безвозмездной передаче имущества или имущественных прав государственной или муниципальной собственности.
Отменены повышенные ставки УСН с 2025 года. Ранее компании или ИП на упрощённой системе при достижении определённого лимита должны были перейти на новые ставки налога.
Новый порядок применения коэффициента-дефлятора
С нового года при установлении предельных сумм доходов для расчёта используют показатель текущего года.
Рассмотрим пример: предположим, предприятие планирует сменить систему налогообложения с ОСНО на УСН в конце 2025 года, начиная с 2026 года. Согласно новым правилам, для расчетов нужно применять коэффициент-дефлятор 2025 года.
При освобождении от НДС счета-фактуры можно не выставлять
Компании и предприниматели на упрощённой системе налогообложения, доход которых не превышает 60 миллионов рублей, освобождены от уплаты НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. Сдача деклараций по налогу на прибыль тоже не требуется.
Удержание налоговой ставки после переезда в другой регион.
Некоторые компании, работающие по системе УСН и ранее переместившиеся в регион с пониженной ставкой упрощённого налога, больше не смогут воспользоваться этим преимуществом. С нового года действует Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, устанавливающий, что при изменении места нахождения предприятия или местожительства ИП ставка налога сохраняется прежней.
Закон установил, что в течении года величину налога для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе необходимо считать по старой ставке.
Если ставка в новом регионе снизится, единый налог и авансовые платежи по нему рассчитываются по исходной ставке в течение трех лет.
Стоимость ККТ можно учесть в расходах на УСН
Предприятия из Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской или Херсонской областей, применяющие систему налогообложения «доходы минус расходы», могут уменьшить сумму налога или авансового платежа по нему в текущем или следующем году на стоимость одной ККТ, но не более чем на 28 000 рублей. Такое же право предоставляется и индивидуальным предпринимателям на патенте.
Редакция ПБ