Этот закон прояснил и отредактировал положения, которые ещё не действуют. С 2025 года упрощенцам, освобожденным от НДС, не понадобится выставлять счета-фактуры без указания НДС, а туристический налог включили в ЕНП.
Налоговая реформа 2025 года претерпела третью волну изменений. Наиболее значительные корректировки внесённые федеральными законами в кодекс. №176-ФЗ от 12.07.2024, №259-ФЗ от 08.08.2024. Теперь появился Федеральный Закон №362-ФЗ от 29.10.2024.
Ранее по теме:
Какие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, принятые летом 2024 года, начали действовать сразу?
В туристический сбор входит ЕНП.
С 2025 года сбор туристического налога будет осуществляться не через отдельный КБК, а в рамках Единого налогового платежа.
Новый налог предназначен для оплаты на особый расчетный счет бюджетного учреждения.
Местные власти введут новый туристический налог. В 2025 году его ставка составит 1% от стоимости проживания (налоговой базы), далее ежегодно повышается на один процент, и с 2029 года ставка достигнет 5%.
Туристический налог с 2025 года: как и кто будет платить?
Поправки по налогу на прибыль
Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗС 2025 года повысили ставку налога на прибыль, установили новые доли распределения налога между бюджетами и ввели федеральный инвестиционный налоговый вычет.
Новым законом установлено следующее:
- Разрешить списание стоимости основных средств и нематериальных активов, для которых принято решение о применении ФИНВ.
- Не допускается применение ФИНВ для основных средств и нематериальных активов, первоначальная стоимость которых рассчитывается с учетом повышающего коэффициента 2 с 1 января 2025 года.
- Поднять ставку налога на прибыль с 15 до 20% для доходов от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций.
Коэффициент 2 к расходам на российское ПО
Для упрощённой системы налогообложения (УСН) предприятиям, которые освобождены от НДС, не требуется формировать счета-фактуры.
С первого января двадцать пятого года все, применяющие упрощённую систему налогообложения, станут плательщиками налога на добавленную стоимость. При доходах, не превышающих шестьдесят миллионов рублей, освобождение от обязанностей по НДС будет происходить автоматически.
С выставлением счетов-фактур возникли разногласия. Новый закон ликвидировал этот пробел.
Освобождённые от налога на добавленную стоимость упрощенцы не обязаны формировать счета-фактуры с указанием «без НДС» и подавать налоговую декларацию (п. 5 ст. 168 НК РФ в новой редакции).
На УСН без НДС не придется составлять счета-фактуры
Переезд не даст права на льготную ставку по УСН.
В случае смены места расположения организации или места проживания ИП в течение налогового периода, налог (авансовые платежи по налогу) рассчитывается по ставке, установленной законом региона по новому месту пребывания организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
С 2025 года действуют новые правила.
В случае переезда организации или ИП на УСН, авансовые платежи и налог рассчитываются по прежним ставкам до момента утверждения пониженной ставки в регионе новой дислокации. Пониженная ставка действует с момента её принятия регионом нового расположения.
«Старые» ставки действуют для физических лиц и упрощённых систем налогообложения, если в новом месте нахождения организации или жительства индивидуального предпринимателя налоговые ставки меньше, чем по предыдущему месту работы.
Переехать в регион с пониженной ставкой налога по упрощённой системе с 2025 года уже нельзя будет для получения выгоды.
С 1 января 2025 года вступят в силу новые нормы исчисления штрафных санкций.
В новом варианте статьи 75 Налогового кодекса появился пункт 5.1.
С 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций устанавливается на уровне:
- За первую тридцатидневную просрочку уплаты налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в этот период.
- С тридцать первого дня просрочки до девяностого включительно — один пятисотый ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в это время.
- С девяносто первого дня просрочки — одна тридцатая от ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в этот период.
В пункт 3 статьи 75 НК РФ внесли изменение: пени не начисляются на сумму недоимки, если она не превышает размер положительного сальдо ЕНС в день просрочки, увеличенный на зачтенную сумму будущих платежей по данному налогу.
С 1 января 2025 года вступит в силу новый порядок начисления пени.
Поправки по страховым взносам для МСП с 2025 года
С первого января двадцать пятого года малые и средние предприятия будут уплачивать страховые взносы по изменённым нормам. В статье 427 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.
Новые правила устанавливают для малого и среднего бизнеса пониженные тарифы страховых взносов — 15% — на выплаты, которые превосходят полтора минимальных окладных расчета.
Платить страховые взносы им нужно так:
-
При заработке 1,5 минимальных расчетных показателей доля взноса составит 30%.
-
Доход сверх 1,5 минимальных расчётных показателей следует облагать налогом со ставкой 15%.
Чтобы определить размер взносов, необходимо руководствоваться федеральным минимумом оплаты труда в начале года. Начнём с 2025 года, где этот показатель составляет 22 440 рублей. Следовательно, 1,5 МРОТ равняется 33 660 рублям.
Подробности тут: Расчет страховых взносов для малого и среднего предпринимательства (МСП) на основе минимального размера оплаты труда (МРОТ) 2025 года по новым нормам.