Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения «Налог на профессиональную деятельность», приобретает патент по фиксированной цене. Налоговые обязательства рассчитываются исходя из базовой доходности, определенной региональным законодательством для конкретного вида деятельности, с учетом ставки и срока действия патента.
Базовая доходность (возможный доход) по каждому виду… видам деятельности, разрешенным для работы на ПСН, устанавливается региональными законами (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Этот показатель обычно рассчитывают, предполагая работу в течение всего года. При покупке патента на меньший срок базовую доходность берут пропорционально количеству месяцев.
Ставки ПСН-налога тоже могут определяться региональными НПАОбычно применяется федеральная ставка, утверждённая в Налоговом кодексе Российской Федерации – 6% от базовой доходности. Регионы могут устанавливать даже нулевую ставку. Такое правило действует для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрировавшихся после принятия регионального закона о применении Паевого страхования неработающих и осуществляющих деятельность в сфере производства, социальной или научной сферах (абз. 1 п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Это право сохраняется до 1 января 2024 года.
Если индивидуальный предприниматель начал работу по патенту с нулевой ставкой, возможно, к концу его действия утратит право работать по ней. В таком случае за оставшееся время до окончания действия налога придется платить по полной ставке.
Длительность патента может составлять от 1 до 12 месяцевЭто означает, что приобретение доступно в период от одного до двенадцати месяцев.
Чтобы определить цену патента, нужно уточнить его срок действия, поскольку расчетная формула меняется в зависимости от этого.
Используются такие формулы.
При действенности патента в течении 12 месяцев, налог определяют по формуле:.
Максимальный годовой доход, который можно получить от предпринимательской деятельности на основе патентной системы налогообложения (ПСН). |
х | 6% | = | Налог при ПСН |
При выдаче патента сроком до года налог определяется по формуле:.
Максимальный доход, который можно заработать, занимаясь предпринимательством по упрощенной системе налогообложения. |
: | количество дней в году | х | Продолжительность действия патента. |
х | 6% | = | Налог при ПСН |
Чтобы рассчитать плату за патент, срок действия которого менее года, необходимо…
- взять показатель базовой доходности;
- разделить этот показатель на 365;
- Произведение результата и числа дней, равного сроку действия патента.
- применить ставку налога.
Пример. Расчет стоимости патента
Индивидуальный предприниматель С. В. Столяров, производящий и ремонтирующий мебель в Москве, переходит на патентную систему налогообложения. Максимальный возможный годовой доход составляет 600 000 рублей, ставка налога – 6%.
Действие патента продлится с 10 июня по 31 августа 2023 года, то есть 82 дня.
В период действия патента С. В. Столяров обязан уплатить НДС на сумму 8087,67 рублей (600 000 рублей : 365 дней * 82 дня * 6 %).