
Все упрощенцы, как с доходом, так и с доходно-расходным объектом налогообложения, имеют возможность торговать через маркетплейсы. Определение доходов осуществляется в соответствии с правилами учета операций по посредническим договорам. Расходы учитываются только субъектами с объектом «доходы минус расходы».
Когда учитывать доходы
Маркетплейс — посредник, выступающий агентом и за вознаграждение организующий продажу товаров, рекламирующий товары продавца, принимающий деньги от покупателей и перечисляющий их продавцу. Продавец передает свой товар на склад маркетплейса для хранения.
Доходы от реализации по посредническим договорам Продавец фиксирует дату получения денег от посредника.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ днем получения доходов для налогоплательщиков на упрощенном режиме признается день поступлений денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплата) налогоплательщику иным способом.
Получение доходов по агентскому договору при применении УСН происходит в день зачисления денежных средств на счета или в кассу принципала (см. письмо Минфина от 3 апреля 2020 г. № 03-11-11/26872).
В каких суммах учитывать доходы
В упрощённой системе налогообложения продавец включает полный доход в базу расчётов. Продавец имеет право получить полную сумму оплаты от покупателя, а не только то, что передаст ему площадка. Согласно договору, продавец может вычитать свою комиссию из этой суммы.
В письме ФНС от 5 мая 2023 г. № СД-4-3/5762@ указывается, что упрощенцы не могут уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения и неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.
В том же письме указано, что данное положение распространяется на продавцов, работающих по упрощённой системе налогообложения, независимо от выбранного объекта: «доходы минус расходы» или «доходы».
Разница только в том, что первые В расходы можно включить комиссионные агента. , а вторые – нет.
Посредник сообщает точные цены проданных товаров и размер своей комиссии в отчёте о продажах.
Как учитывать прибыль по упрощенной системе налогообложения при реализации товаров на маркетплейсе?
Предпринимательство на упрощенной системе налогообложения реализует товарный ряд через торговую площадку. Согласно контракту, вознаграждение посредника составляет 10% от выручки, которую тот удерживает из сумм, полученных от покупателей за товары.
В январе за 31 число маркетплейс совершил продажи на дваста тысяч рублей и отправил фирме отчёт о результатах.
1 февраля на счет компании поступило 180 000 рублей выручки от продажи товаров с учетом вознаграждения посредника в размере 20 000 рублей (200 000 руб. - 200 000 руб. × 10%).
Компания должна учтёт доходы от реализации, равные 200 000 рублей, 1 февраля.
В КУДиР следует занести полную сумму от реализованных товаров — 200 000 рублей.
Как отражать расходы
Если компания, упрощающий режим налогообложения, торгует на маркетплейсе, то может учитывать расходы по объекту «доходы минус расходы».
- покупную стоимость товаров
Списание происходит после оплаты поставщику и реализации товаров покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Если задолженность перед поставщиком уплачена, и получен отчет от площадки, стоимость можно списать без ожидания поступления выручки. - сумму вознаграждения
Расчет вознаграждения маркетплейсу возможен по отчетам о продажах. В случае, когда продавец перечисляет вознаграждение маркетплейсу (не удерживая его), расчет производится на дату перечисления (подп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). - расходы на ГСМ При доставке грузов собственным транспортом списание происходит по факту оплаты (подп. 5 и 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- транспортные расходы Расходы на перевозку товаров на склад маркетплейса транспортной компанией можно учитывать после оплаты, без ожидания реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).