Предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны быть зарегистрированы в налоговой службе по месту жительства. Вести деятельность они могут в любом другом регионе России. В регионе регистрации и в регионе, где ведется деятельность могут быть установлены разные ставки.
Какую ставку применять, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а работает в другом, Минфин России разъяснил в письме от 22.06.2021 № 03-11-11/48867.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, перешедших на УСН с объектом налогообложения «доходы», установлена налоговая ставка в размере 6 %.
В регионах власти вправе своими законами устанавливать пониженную налоговую ставку: в пределах от 1 до 6 % — для ИП, работающих с объектом налогообложения «доходы», и в переделах от 5 до 15% — для работающих с объектом «доходы-расходы».
В ряде регионов власти установили ставку в размере 0 % для вновь зарегистрированных ИП и для определенных видов деятельности при соблюдении необходимых условий, в том числе по доле выручки. Это право дано регионам пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ.
Пунктом 3 статьи 346.20 НК РФ в Крыму и Севастополе в 2017 — 2021 гг. ставка налога может быть уменьшена до 3 % для тех, кто выбрал объект налогообложения «доходы-расходы» и работает в определенных сферах.
Для применения пониженных ставок УСН не достаточно просто работать в регионе, где они установлены. Нужно быть там зарегистрированным.
Минфин России в письме от 22.06.2021 № 03-11-11/48867 обращает внимание ИП на то, что уплата налога и авансовых платежей по налогу , уплачиваемому в связи с применением УСН, а также представление налоговой декларации производятся по месту жительства ИП.
Правила сдачи отчетности и уплаты налогов регламентированы пунктом 6 статьи 346.21 и пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ.
Пониженные налоговые ставки, введенные в регионе для ИП на УСН, могут применять только те, кто там зарегистрирован.