Патент является основным документом, дающим возможность иностранным гражданам, не имеющим визы, официально трудоустроиться в России. С 2025 года в налоговой системе были внесены существенные коррективы, затрагивающие порядок и сроки уплаты патентов.

Для граждан государств-членов Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) получение патента для осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации не требуется, что существенно облегчает процесс их трудоустройства (согласно статье 97 Договора о ЕАЭС).

Иностранным гражданам, не нуждающимся в визе для въезда в Россию, для осуществления трудовой деятельности требуется приобретение патента. В случае несвоевременной оплаты предусмотрены штрафные санкции и возможно депортирование из Российской Федерации. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд нелегальных мигрантов, могут понести административную ответственность, включая штрафы и другие меры наказания.

Порядок оплаты патента

В соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоплата по налогу на доходы физических лиц осуществляется как при первоначальном оформлении, так и при дальнейшем продлении патента).

В соответствии с п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.12.2012 № 1376, уплата налога по патенту может быть осуществлена различными способами, в том числе:

• Через любой банк.
• На почтовом отделении.
• В МФЦ.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, определены конкретные сроки уплаты патента:

1. Оплатить патент, срок действия которого не превышает шести месяцев, следует единовременно до истечения срока его действия.
2. Оплата патента, срок действия которого составляет от шести месяцев до года, производится в рассрочку:

• первая треть суммы подлежит оплате не позднее, чем через 90 календарных дней с момента вступления патента в силу.
• оплата двух третей суммы должна быть произведена не позднее даты окончания срока действия патента.

Оплата патентных сборов, срок действия которых истекает 31 декабря, должна быть завершена до 28 декабря того же года. Данное требование действует с 2025 года.

Штрафы и пени за просрочку

При использовании упрощенной системы налогообложения в 2026 году следует руководствоваться положениями статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае занижения налоговой базы или совершения иных незаконных действий предусмотрены штрафы в размере 20-40% от суммы неуплаченных налогов. Наказание применяется, если неуплата явилась следствием ошибки или небрежности налогоплательщика, например, вследствие предоставления неверной информации в налоговую службу.

Несоблюдение обязанности отслеживать срок действия патента иностранного работника чревато административными штрафами, которые, согласно статье 18.15 КоАП, могут варьироваться от 250 000 до 800 000 рублей. В Москве и Санкт-Петербурге размер штрафа может быть увеличен до 1 000 000 рублей.

В случае пропуска мигрантом срока внесения ежемесячного платежа работодатель обязан прекратить с ним трудовые отношения. В качестве основания для увольнения в трудовой книжке делается запись «аннулирование патента на работу» с указанием реквизитов решения МВД, ссылаясь на пункт 2 статьи 327.6 Трудового кодекса Российской Федерации. Несоблюдение установленного порядка увольнения иностранного работника может повлечь за собой штраф до 50 000 рублей для организации, как предусмотрено пунктом 1 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Также, работодатель должен в срок до трех рабочих дней проинформировать соответствующее территориальное отделение полиции о прекращении трудовых отношений с мигрантом. Отправить уведомление можно посредством портала «Госуслуги» в разделе, предназначенном для отправки подобных сообщений».

В случае корректного расчета патента, за задержку платежа начислятся пени, но штраф не будет применен.

В прошлом представители контролирующих органов акцентировали внимание на том, что финансовые санкции налагаются исключительно при обнаружении неправдивых сведений в процессе налогового контроля. Это положение зафиксировано в письме Минфина от 18 октября 2017 года № 03-11-09/68364.

Автор.Д.Афанасова