Верховный суд Российской Федерации решил, что привлечение к ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации из-за характера нарушения не является повторным. Решение опубликовано в определении от 9 января 2023 г. № 429-ПЭК22.
Статья 119 НК РФ
Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации определяет ответственность за неподачу налоговой декларации.
За это правонарушение налагается штраф в размере 5% от неуплаченной по декларации или расчету суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для предоставления документа. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная — 30% незадекларированной суммы.
В случае просрочки подачи декларации нулевого значения предусмотрена ответственность.
Это будет не только предостережение работников организации, но и штраф для них в размере от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.
За это нарушение штраф будет назначен компании в размере минимальной суммы – 1000 рублей.
Статья 122 НК РФ
Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации определяет наказание за непокрытие либо неполное покрытие налоговых обязательств.
Это одно из наиболее значимых нарушений в области налогового законодательства. Штраф за него рассчитывается как процент от недоплаченных сумм налогов или сборов.
- 20% — если правонарушение совершено неумышленно;
- 40% — при наличии доказанного умысла.
Если налог рассчитан правильно, декларация подана вовремя, но деньги не перечислены в бюджет по объективным причинам, состава правонарушения нет. За просрочку платежа начислятся только пени (п. 19 Постановления ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).
Это не учёт жалобы предпринимателя – ИП – когда привлечь удалось по двум статьям: за отсутствие предоставления декларации и за несвоевременное уплату налога.
За что привлекли ИП
Верховный суд Российской Федерации постановил, что плательщик налогов использовал особый режим незаконно. В подобных ситуациях требуется перейти на общую систему налогообложения с соответствующими для этого результатами.
По общему режиму ИП и налоги не платил, и декларации не представлял. Поэтому привлечё к ответственности по двум статьям НК РФ. ИП считал это незаконным. Ведь, как ему казалось, совершил одно нарушение — нарушил порядок применения спецрежима.
Верховный Суд РФ, изучив детали дела, посчитал доводы плательщика налогов несостоятельными (Определение от 9 января 2023 г. № 429-ПЭК22).
Предприниматель, не предоставивший налоговую отчетность по ОСН при наличии такого обязательства, совершил первый правонарушение и может быть привлечен к ответственности по статье 119 НК РФ.
Неуплата налогов является вторым нарушением по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик, нарушив правила спецрежима, допустил несвоевременное уплата налогов по общей системе налогообложения и неподачу деклараций. Поэтому привлечение его к ответственности по статьям 119 и 122 НК РФ является законным.