Изменения, внесенные в НК РФ, с 2025 года изменят лимиты и условия работы на упрощенной системе налогообложения. Критерии для использования УСН повысятся, а также будет введена уплата НДС.
С 2025 года компаниям и индивидуальным предпринимателям на УСН предстоит перестроить работу бухгалтерии. Повышенных ставок для расчета налога не будет, остались только базовые. А кто в 2024 году получит выручку более 60 млн рублей, с 2025 года обязан платить НДС, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию.
Лимиты для работы на УСН в 2024 и 2025 годах
С 2021 года для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлены повышенные налоги.
Ставки налога определяются видом облагаемого имущества (подп. 6 п. 346.18, п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Основные ставки таковы:
- Для объекта доходы применяется ставка 6%.
- Объекту «доходы минус расход» установлена ставка 15%, или 1% от получаемых доходов, если эта сумма превысит налог, рассчитанный по ставке 15%.
Налоговые расчёты по базовым тарифам возможны при условии, что деятельность компании не превышает установленные рамки.
- Доход с учётом дефлятора составил 199,35 млн рублей, что равно 150 млн рублей, умноженным на коэффициент 1,329.
- Численность работников: не более 100 человек.
Высокие ставки налога допускают работу по упрощённой системе налогообложения в 2024 году при превышении установленных предельных значений. При этом увеличение пределов влечёт за собой рост налоговой ставки.
- Для объекта доходы — 8%.
- Для расчёта «доходов минус расходы» применяется ставка 20%, или же 1% от полученных доходов, если данная сумма превышает налог, рассчитанный по ставке 15%.
Условия, обеспечивающие сохранение права на УСН при налогообложении по повышенным ставкам:
- Максимальный доход при учете индекса дефляции составляет 265,8 миллионов рублей, что равно 200 миллионам рублей, умноженным на коэффициент 1,329.
- Численность работников: не более 130 человек.
С 2025 года не будут действовать повышенные ставки, останутся только базовые.
Лимит по выручке с 2025 года
В 2024 году для применения упрощенной системы налогообложения максимально допустимая выручка равна 265,8 миллионам рублей, что соответствует 200 миллионам рублей, умноженным на коэффициент дефляции (1,329).
Выручка в размере 199,35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329) служит основанием для уплаты налогов по базовым ставкам.
С 2025 года компании и индивидуальные предприниматели могут работать по упрощенной системе налогообложения, если выручка не превысит 450 миллионов рублей.
Лимит доходов, при котором возможно применять упрощенную систему налогообложения, вырастет в два раза с 2025 года.
Переход на УСН с нового года
Для перехода на УСН в 2024 году доходы организации за девять месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512,5 тыс. рублей с учетом коэффициента дефлятора (112,5 млн руб. х 1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). С 2025 года этот показатель увеличен до 337,5 млн рублей.
Выручка за год перед переходом на упрощенную систему налогообложения увеличилась более чем вдвое.
Стоимость основных средств будет ограничена с 2025 года.
В 2024 году применять упрощённую систему налогообложения возможно при условии, что остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей. Превышение этой суммы в каком-либо квартале лишит права на использование упрощёнки с этого квартала.
Остаточная стоимость основных средств для бухгалтерского учёта равна: остаточная стоимость основных средств на момент передачи к первоначальной стоимости основных средств, умноженная на оплаченную часть стоимости основных средств.
С двадцать пятого года данный показатель составит двести миллионов рублей.
С 2025 года для использования упрощенной системы налогообложения действует порог в 200 миллионов рублей по остаточной стоимости основных средств.
Изменения в работе по системе упрощенного налогообложения и обязательность уплаты НДС с 2025 года.
Условие соглашения между государством и бизнесом по амнистии раздела бизнеса в период с 2022 по 2024 год.
Сравниваем лимиты для УСН за 2024 и 2025 годы
|
Критерий |
2024 год |
|
|
|
|
|
||
|
Сумма дохода |
199,35 млн руб. |
265,8 млн руб. |
450 млн рублей |
|
Средняя численность работников |
100 чел. |
130 чел. |
130 чел. |
|
Остаточная стоимость основных средств |
150 млн рублей (коэффициент-дефлятор не применяется) |
200 млн рублей (коэффициент-дефлятор применяется) |
|
|
Выручка прошлого года, дающая возможность перейти на упрощённую систему налогообложения с нового года. |
149 512,5 тыс. рублей |
337,5 млн рублей |
|
|
Ставка налога по упрощённой системе налогообложения для фирм с объектом «Доходы». |
6% |
8% |
6% |
|
Налоговая ставка для компании, работающей по упрощенной системе налогообложения и применяющей объект «Доходы минус расходы». |
15% |
20% |
15% |
|
Уплата НДС |
Только при самостоятельном выставлении счетов-фактур и при импорте товаров. |
Доход, превышающий 60 миллионов рублей в год. |
|
НДС для фирм на УСН
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на «упрощенке» обязаны платить НДС при выручке от реализации товаров, работ, услуг, за 2024 год свыше 60 миллионов рублей.
Налоговые ставки по НДС:
- Пять процентов, если доход по упрощённой системе налогообложения за прошлый налоговый период (2024 год) составил не более двухсот пятидесяти миллионов рублей.
- Семь процентов, при сумме доходов по УСН за 2024 год от двухсот пятидесяти до четырёхсот пятидесяти миллионов рублей.
Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут определиться с ставками НДС.
- В случае выбора ставки в размере 5 % или 7 %, у налогоплательщика отсутствует право на отнесение суммы налога к вычету.
- Возможна оплата по ставке 20% (для льготных товаров — 10% и 0%) с учетом возможности применения вычетов.
|
Ставка НДС для УСН |
|
|
|
|
0% |
ниже 60 млн рублей |
— |
Не прекращает борьбу, но требуется зарегистрировать неприкосновенность в налоговой службе. |
|
5% |
от 60 млн рублей до 250 млн рублей |
Вычет по налогу на добавленную стоимость не распространяется; входной НДС можно отнести к расходам при расчете объекта «доходы минус расходы». |
Требуется выставление счетов-фактур, ведение бухгалтерских книг покупок и продаж, а также подача деклараций по налогу на добавленную стоимость. |
|
7% |
от 250 млн рублей до 450 млн рублей |
Вычет по налогу на добавленную стоимость (НДС) не действует; входной НДС можно учитывать при определении налогооблагаемой базы. |
Требуется формировать счета-фактуры, вести регистры покупок и продаж, представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость. |
|
20 % (10 для отдельных товаров) |
любой доход до 450 млн рублей на УСН |
разрешено применять вычет по НДС |
Требуется формировать счета-фактуры, ведение книг покупок и продаж, а также подача деклараций по налогу на добавленную стоимость. |
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН