Торговые площадки предоставляют продавцам удобные инструменты для организации продаж и налаженные процессы. Это дает возможность начать успешную торговлю даже начинающим предпринимателям. За свои услуги торговые площадки берут комиссии: процент с оплаты или регулярный фиксированный взнос. По этой причине важно знать правила определения дохода продавцами по упрощенной системе налогообложения, чтобы избежать налоговых санкций.
С отношениями с маркетплейсами работает агентская схема: продавец – принципал, а маркетплейс – агент (ст. 1005 ГК РФ). По условиям агентского договора маркетплейс, как агент, обязуется за вознаграждение заключать сделки по продаже. Чаще всего маркетплейс удерживает вознаграждение из денег покупателей товаров и перечисляет продавцу оставшуюся сумму.
Среди россиян наиболее востребованы маркетплейсы Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и Lamoda.
Как упрощенцу определить доход
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы по нормам статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации для налога на прибыль. Пункт 1 статьи 346.15 НК РФ ссылается именно на данную статью.
В статье 248 НК РФ сказано, что к доходам относятся:
- Выручка от продажи товаров, работ, услуг, а также имущественных прав, определяемых статьёй 249 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Доходы, не включаемые в состав реализованных товаров, работ или услуг, подлежат определению по правилам, установленным статьёй 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доходом от продаж считаются выручка от продажи товаров, произведенных собственными силами, и ранее купленных (п. 1 и п. 2 ст. 249 НК РФ). Это значит, что доход от продаж на маркетплейсе — это выручка от реализации без каких-либо уменьшений.
Налоговый кодекс Российской Федерации дает «упрощенцам» возможность не учитывать некоторые виды доходов, перечень которых указан в статье 251 НК РФ. В ней отсутствуют положения, позволяющие уменьшить доход на сумму вознаграждений, выплаченных агенту.
Продавец по упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы» не имеет права снижать доход на сумму вознаграждения, выплаченного агенту, или комиссии, удержанной маркетплейсом с продажи товара.
Показатель выручки у фирм и ИП, применяющих УСН с объектом «доходы», равен сумме, оплаченной покупателями за товары, проданные через торговую площадку, включая комиссии и вознаграждения агентов. Если же продавец на УСН выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», он имеет возможность включать вознаграждение маркетплейса или комиссию в расходы.
Расчет прибыли продавца с маркетплейса по упрощенной системе налогообложения.
Продавец по системе УСН реализовал товар стоимостью 10 000 рублей. Сумма комиссии маркетплейса составила 2 000 рублей, и продавец получил на счёт 8 000 рублей.
Продавец, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», отразил в доходах 10 000 рублей и в расходах 2 000 рублей.
Продавец, применяющий УСН с объектом «доходы», отразил доход в размере 10 000 рублей, расходы не учитываются.
Аналогичные разъяснения выходили:
- в письме ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ и были размещены
на сайте налогового ведомства. - в письме Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336.
Если вознаграждение маркетплейсу «с минусом»
При расчёте налоговой базы при продаже через маркетплейс «упрощенец» используются показатели из отчета торговой площадки, представленные в строках «Всего стоимость реализованного товара» и «Всего стоимость оказанных услуг». Сумма к перечислению указана отдельной строкой: «Итого к перечислению продавцу».
В зависимости от периода продаж величина вознаграждения платформы может быть равна нулю или даже отрицательной.
Уменьшение доходов от реализации следует зафиксировать, если отрицательное вознаграждение связано с возвратом или отменой заказов.
При отрицательной сумме вознаграждения больше чем сумма продаж по отчету комиссионера по другим причинам, разница считается доходом продавца и включается в налоговую базу НДС как внереализационный доход согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
В КУДиР отсутствует отдельная строка для отображения отрицательного вознаграждения.
В программном обеспечении для учета, скорее всего, потребуется внести эту сумму вручную как «Корректировка реализации» или «Операция, введенная вручную». Программы не рассчитывают отражение отрицательного вознаграждения в Отчёте комиссионера.
О дате определения доходов
Согласно УСН, выручка рассчитывается кассовым способом: доход засчитывается в день прихода денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Подробнее ФНС пояснила в письме от 11.12.2024 № 03-11-11/125183.
Дата получения дохода фирмой или предпринимателем на упрощённой системе налогообложения – это день…
- Приход денежных средств на банковские счета или в кассу.
- Получение другого имущества, услуг или имущественных прав.
- Урегулирование долга альтернативным методом (расчетный способ).