Декларация по УСН в 2024 году: изменения и новшества

В 2024 году для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения предусмотрена новая отчетная форма. Изменения незначительные, но важно не спутать бланки и убедиться, какая форма доступна в программе учета.

Новая декларация по УСН

Новая форма декларации по упрощённой системе налогообложения утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ и действует при сдаче отчетности за 2024 год.

Она принимает во внимание поправки, внесенные в Налоговый кодекс двумя летними законами: Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ и Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ.

На что обратить внимание при подготовке документов?

Наtitle странице теперь надо в выделенном поле указать код объекта, подлежащего обложению налогом.

• 1 – «доходы»;
• 2 – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Проверить, действительна ли декларация, можно по штрих-кодам на новых бланках.

• раздел: Титульный лист, штрих-код: 0301 5018;
• раздел: 1.1, штрих-код: 0301 5025;
• раздел: 1.2, штрих-код: 0301 5032;
• раздел: 2.1.1, штрих-код: 0301 5049;
• раздел: 2.1.2, штрих-код: 0301 5063;
• раздел: 2.2, штрих-код: 0301 5087;
• раздел: 3, штрих-код: 0301 5100;
• раздел: 4 (новый), штрих-код: 0301 5117.

Что изменилось в декларации?

Декларация дополнена разделом 4, который предназначен для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, позволяющей уменьшить сумму налога (авансового платежа). Это касается предприятий с УСН из новых регионов России, которые вправе сократить сумму налога по УСН на расходы по ККТ при условии, что такие затраты не учтены в составе расходов при формировании налоговой базы.

Срок сдачи налоговой декларации за год — не позднее 25 марта следующего года (для индивидуальных предпринимателей — не позднее 25 апреля). Для отчетности по 2024 году крайний срок подачи — 25 марта 2025 года (для ИП — 25 апреля 2025 года).

Организация уплачивает налог до 28 марта, а индивидуальный предприниматель — до 28 апреля года, следующего за завершившимся налоговым периодом.

С 2023 года действует новый порядок расчета размера страховых взносов для плательщиков, не выплачивающих физическим лицам вознаграждения. В эту категорию входят индивидуальные предприниматели, а также частнопрактикующие адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и патентные поверенные. Данные категории налогоплательщиков в случае дохода за расчетный период не превышающего 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Это важно учитывать при заполнении раздела 2.1.1 налоговой декларации по строкам 140–143.

Общая сумма фиксированных страховых взносов на весь 2024 год равна 49 500 рублям.

Общая сумма фиксированных страховых взносов на 2024 год равна 49 500 рублям, на 2025 год – 53 658 рублям.

Максимально возможное дополнительное пожертвование на сумму до 1 % от суммы превышения доходов в 300 000 рублей за 2024 год равно 277 571 рублю, за 2025 год – 300 888 рублей.

Из каких документов состоит декларация на УСН?

Декларация на УСН состоит из восьми документов:

• титульного листа;
• Сумма налога (авансового платежа по налогу) при использовании упрощённой системы налогообложения (налог с доходов).
• Сумма налога (авансового платежа) при применении упрощённой системы, где объектом является доход за вычетом расходов, и минимальный налог к уплате (уменьшению) для данного налогоплательщика.
• Раздел 2.1.1 «Расчет налога при использовании упрощенной системы налогообложения (налог рассчитывается с доходов)».
• Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы) за отчетный период по виду предпринимательской деятельности, для которого глава 33 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает торговый сбор.
• Раздел 2.2 «Расчет налога при использовании упрощённой системы налогообложения и минимального налога (объект налогообложения: доходы за вычетом расходов)».
• Раздел 3 «Отчёт о направленном применении имущества (включая денежные средства), работ и услуг, полученных в ходе благотворительной работы, а также целевых пожертвований и целевых средств».
• Раздел 4 «Расчёт затрат на покупку контрольно-кассовых машин, снижающих размер начисленного за налоговой период налога (авансового платежа)».

Эксперты справочника «Практическая энциклопедия бухгалтера» подготовили материал для журнала «Практическая бухгалтерия».

Подписка на новости и полезные материалы