Данные, которые нужны для расчета стоимости патента

Автор: | 09.06.2023
Данные, которые нужны для расчета стоимости патента

ИП на ПСН покупает патент за фиксированную плату. Он платит налог исходя из установленной в региональном законе базовой доходности для конкретного вида деятельности, с учетом ставки и длительности действия патента.

Базовая доходность (потенциально возможный доход) по отдельным видам деятельности, разрешенным для работы на ПСН, устанавливается региональными законами (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

В общем случае этот показатель устанавливается исходя из того, что деятельность осуществляется в течение всего года. Если патент покупается на меньшее число месяцев, то базовая доходность берется в соответствующей части.

Ставки ПСН-налога тоже могут определяться региональными НПА. В общем случае используется федеральная ставка, которая установлена в НК РФ, — 6% от базовой доходности. Но регионы вправе установить даже нулевую ставку. Это предусмотрено для ИП, которые впервые зарегистрировались после принятия регионального закона о применении ПСН и осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (абз. 1 п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Это право действует до 1 января 2024 г.

Если ИП начал работу по ПСН с нулевой ставкой, то может случиться, что до конца действия патента он потеряет возможность работать по ней. В таком случае за оставшиеся месяцы до конца действия патента налог придется уплачивать по полной ставке. Это нужно учитывать при расчете стоимости патента.

Длительность патента может составлять от 1 до 12 месяцев, то есть его можно приобрести на любой срок от 1 до 12 месяцев.

Для расчета стоимости патента важно знать, на какой срок покупается патент, от этого зависит, по какой формуле считать.

Используются такие формулы.

Если патент действует в течение 12 месяцев, налог рассчитывают по формуле:

Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН х 6% = Налог при ПСН

При получении патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается по формуле:

Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН : количество дней в году х количество дней срока, на который выдан патент х 6% = Налог при ПСН

Для того чтобы вычислить размер платы за патент длительностью меньше года, нужно:

  • взять показатель базовой доходности;
  • разделить этот показатель на 365;
  • результат умножить на количество дней, которое соответствует длительности патента;
  • применить ставку налога.

Пример. Расчет стоимости патента

Индивидуальный предприниматель С. В. Столяров занимается изготовлением и ремонтом мебели на территории Москвы и переходит на ПСН. Потенциально возможный к получению годовой доход – 600 000 руб. Ставка налога – 6%.

Срок действия патента – с 10 июня по 31 августа 2023 года (82 дн.).

За период действия патента С. В. Столяров должен уплатить ПСН- налог в размере 8087,67 руб. (600 000 руб.: 365 дн. х 82 дн. х 6%).


Источник