ИП на ПСН покупает патент за фиксированную плату. Он платит налог исходя из установленной в региональном законе базовой доходности для конкретного вида деятельности, с учетом ставки и длительности действия патента.
Базовая доходность (потенциально возможный доход) по отдельным видам деятельности, разрешенным для работы на ПСН, устанавливается региональными законами (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
В общем случае этот показатель устанавливается исходя из того, что деятельность осуществляется в течение всего года. Если патент покупается на меньшее число месяцев, то базовая доходность берется в соответствующей части.
Ставки ПСН-налога тоже могут определяться региональными НПА. В общем случае используется федеральная ставка, которая установлена в НК РФ, — 6% от базовой доходности. Но регионы вправе установить даже нулевую ставку. Это предусмотрено для ИП, которые впервые зарегистрировались после принятия регионального закона о применении ПСН и осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (абз. 1 п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Это право действует до 1 января 2024 г.
Если ИП начал работу по ПСН с нулевой ставкой, то может случиться, что до конца действия патента он потеряет возможность работать по ней. В таком случае за оставшиеся месяцы до конца действия патента налог придется уплачивать по полной ставке. Это нужно учитывать при расчете стоимости патента.
Длительность патента может составлять от 1 до 12 месяцев, то есть его можно приобрести на любой срок от 1 до 12 месяцев.
Для расчета стоимости патента важно знать, на какой срок покупается патент, от этого зависит, по какой формуле считать.
Используются такие формулы.
Если патент действует в течение 12 месяцев, налог рассчитывают по формуле:
| Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН | х | 6% | = | Налог при ПСН |
При получении патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается по формуле:
| Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН | : | количество дней в году | х | количество дней срока, на который выдан патент | х | 6% | = | Налог при ПСН |
Для того чтобы вычислить размер платы за патент длительностью меньше года, нужно:
- взять показатель базовой доходности;
- разделить этот показатель на 365;
- результат умножить на количество дней, которое соответствует длительности патента;
- применить ставку налога.
Пример. Расчет стоимости патента
Индивидуальный предприниматель С. В. Столяров занимается изготовлением и ремонтом мебели на территории Москвы и переходит на ПСН. Потенциально возможный к получению годовой доход – 600 000 руб. Ставка налога – 6%.
Срок действия патента – с 10 июня по 31 августа 2023 года (82 дн.).
За период действия патента С. В. Столяров должен уплатить ПСН- налог в размере 8087,67 руб. (600 000 руб.: 365 дн. х 82 дн. х 6%).