В 2026 году для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вступают в силу многочисленные изменения, обусловливающие необходимость внесения корректировок в учетную политику. Наиболее существенные корректировки связаны с порядком исчисления НДС. Именно этот раздел учетной политики нуждается в актуализации.

Специфика деятельности и система налогообложения определяют учетную политику компании. Однако, все организации обязаны соблюдать общие нормы и требования.

Повышение НДС с 2026 года

Начиная с 2026 года, базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) была повышена до 22%. В связи со снижением установленных порогов дохода до 20 млн рублей, большинство организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), лишились возможности освобождения от уплаты НДС.

Введение изменений в учетную политику для целей налогообложения обязательно для всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, даже если они в настоящее время освобождены от налога на добавленную стоимость в связи с небольшим доходом.

В учетной политике за 2026 год необходимо отразить информацию о применяемых ставках налога на добавленную стоимость: общую (22 %), пониженную (5 % или 7 %).

В некоторых случаях, при использовании общих ставок налога на добавленную стоимость, необходимо предусмотреть в учетной политике порядок ведения раздельного учета.

При одновременном ведении компанией деятельности, подлежащей обложению НДС, и освобожденной от него, необходимо зафиксировать соответствующий порядок в учетной политике:

• В соответствии с пунктом 4 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается порядок раздельного учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС. Необходимо определить, будет ли бухгалтерия применять правило 5 процентов, которое позволяет не распределять входящий НДС и не вести раздельный учет в отчетных периодах, когда расходы, связанные с необлагаемыми операциями, несущественны.
• Порядок распределения входящего НДС по статьям расходов, относящимся к операциям, облагаемым и необлагаемым НДС (пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ). Это также касается льготной продукции, облагаемой НДС по ставке 0%, при ее реализации (пункты 10 статьи 165, пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ).

Компания ведет деятельность, связанную с операциями, подлежащими и не подлежащими обложению НДС.

К числу операций, не облагаемых НДС, относятся те, которые освобождены от него согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, а также операции, местом реализации которых не является территория Российской Федерации.

Размер доли «входного» НДС, который необходимо разделить, устанавливается в соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организация применяет «правило 5%», предусмотренное п.4.ст. 170 НК РФ.

При условии, что совокупные затраты на приобретение, изготовление и продажу товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых налогом, не превышают 5% от общего объема затрат, организация распределяет «входной» НДС в соответствии с процедурой, описанной в Приложении …»

При наличии производственных или оказании услуг, требующих значительного времени, и при отсутствии необходимости в уплате авансового НДС, следует закрепить в учетной политике метод определения налоговой базы на момент передачи продукции или услуг покупателю (пункт 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, для расчета налоговой базы по НДС необходимо учитывать не только доходы от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), но и поступление оплаты (предоплаты). При этом, полученная предоплата не учитывается при формировании налоговой базы, если производственный цикл (изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг) превышает шесть месяцев. В таком случае, налоговая база определяется только после отгрузки (пункт 13 статьи 167 НК РФ).

В случае необходимости, можно установить собственную систему раздельного учета для данных операций.

При использовании федерального или регионального инвестиционного вычета необходимо зафиксировать это в учетной политике.

В соответствии со ст. 286.1 НК РФ, организация имеет право на инвестиционный налоговый вычет, что позволяет снизить суммы налога (авансовых платежей), подлежащие уплате. Данный вычет распространяется на все объекты (расходы), указанные в п.2 ст. 286.1 НК РФ, за исключением расходов, перечисленных в пп.2.1 п.2 ст. 286.1 НК РФ».

Повышающий коэффициент применяется к начальной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также к определенным затратам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, расходы на программное обеспечение и базы данных

Начиная с 2026 года, коэффициент амортизации для высокотехнологичного оборудования и программного обеспечения, произведенного в России, будет увеличен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, к имуществу и программному обеспечению отечественного производства, введенным в эксплуатацию в 2026 году, можно использовать повышающий коэффициент, равный двум, Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Расходы, связанные с приобретением ПО, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 , программное обеспечение или базы данных, внесенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, также подпадают под действие соответствующих положений. Подобный реестр существует и для высокотехнологичного оборудования, который в 2025 году был расширен (распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 г. № 260-р). В пересмотренный список включено 165 наименований оборудования.

Если у вас имеется подобное оборудование или программное обеспечение, либо вы планируете его приобрести, необходимо предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения на 2026 год использование соответствующего коэффициента (письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-03-06/1/124572).

Начиная с 2026 года, повышающий коэффициент не будет применяться к затратам, возникшим после ввода в эксплуатацию объекта основных средств (НМА) в связи с его модернизацией, доработкой или реконструкцией (эти расходы детализированы в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ).

Например,

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, при расчете затрат на создание начальной стоимости основных средств, указанных в перечне высокотехнологичного оборудования, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 07.02.2025 г. № 260-р, применяется коэффициент «2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы, понесенные при создании первоначальной стоимости основных средств, внесенных в единый реестр отечественного программного обеспечения для ЭВМ и баз данных, учитываются с коэффициентом, равным двум.

В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ, расходы на получение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, внесенные в реестр российских программ, включаются в начальную стоимость амортизируемого нематериального актива с применением коэффициента 2.»

В учетной политике в 2026 году произошли корректировки в перечне используемых документов

Начиная с 1 января 2026 года, использование электронных документов будет запрещено, составленными по устаревшим форматам: товарная накладная и акт выполненных работ. Утверждена новая форма приказом ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.

В связи с отменой электронных форм ТОРГ-12 и акта выполненных работ, в качестве основного отгрузочного документа следует применять универсальный передаточный документ (УПД). Его актуальная версия 5.03 утверждена приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ и сочетает в себе счет-фактуру и первичный документ.

Начиная с 1 сентября 2026 года, оформление электронных транспортных и экспедиторских документов должно осуществляться только в цифровой форме.

Это не касается тех, кто оформляет документы на бумаге.

В учетной политике перечень применяемых первичных документов может быть представлен как часть основного текста, либо в виде приложений. Дополнительно указывается используемый формат (бумажный или электронный), описывается схема документооборота и перечисляются лица, уполномоченные на подписание.

В учетной политике за 2026 год требуется внести изменения: вместо формы ТОРГ-12 в электронном виде и акта выполненных работ следует использовать универсальный передаточный документ (УПД).

Если в учетной политике предусмотрено, что при внесении изменений в законодательство новые стандартные формы применяются автоматически, то вносить какие-либо корректировки не требуется.

Составить учетную политику можно с помощью бератора Практическая энциклопедия бухгалтера