Право малых и средних предприятий рассчитывать страховые взносы по сниженному тарифу в 15% не зависит от решения компании или налоговой инспекции. Такое решение вынес Верховный суд РФ, закрепленное в определении № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022.
Уменьшенные ставки страховых взносов для малого бизнеса применяются к части выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (п. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). Предприятие может рассчитать страховые взносы по ставке 15% с первого числа месяца, в котором его включили в реестр малых и средних предприятий, до первого числа месяца, в котором фирму исключили из реестра.
Минфин России в письмах от 22.12.2022 № 03-03-06/1/126209 и от 06.12.2022 № 03-15-06/119337 сообщил о невозможности отказаться от применения пониженных тарифов. Постановление Верховного суда № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022 окончательно закрепило эту норму.
Верховный суд РФ в определении № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022 указал, что пониженный тариф страховых взносов для МСПЕсли налоговая обнаружит, что фирма не использует пониженный тариф, то обязана известить об этом компанию и сообщить о праве на него. В результате у фирмы возникнет переплата.
Расчёт страховых взносов для малого и среднего предпринимательства при ставке 15%.
Возврат излишне уплаченных взносов гарантирован по статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Использовать это право не обязательно.
Уточненка по РСВ
В случае допущенных ошибок в расчете РСВ, которые привели к занижению суммы взносов, необходимо подавать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ). При отсутствии занижения суммы взносов бухгалтерия может, но не обязана, сдать уточненку.
Налоговая служба может пропустить переплату, несмотря на то что видит коды тарифов в разделе РСВ. Если предприятие малого и среднего бизнеса в РСВ указывает один общий код тарифа, это означает, что оно не использует право на сниженный тариф.
Вряд ли пересчитают уплаченные вами взносы по общим тарифам на пониженные. Сам перерасчёт по каждому работнику выполнить невозможно.
Максимум, что сделают, — пришлют уведомление о праве на применение пониженного тарифа. Чтобы легализовать переплату и какое-то время не платить взносы, всё же лучше сдать уточненный РСВ.
Обратите внимание на декларацию по УСН за прошедший год. Если компания перечислила больше страховых взносов, чем положено, расходы были учтены с превышением.
- скорректировать расходы,
- сдать уточненную декларацию по УСН,
- В случае нехватки налога потребуется уплата дополнительных сумм, включая штрафы.
Возврат излишне уплаченных страховых взносов возможен, но процесс затруднителен. Рекомендуется зачислить их на будущие платежи.