Из числа ИП, использующих ПСН, много занимающихся перевозкой грузов автомобильным транспортом. Сколько транспортных средств разрешено эксплуатировать и как правильно считать их количество?
Какие перевозки разрешены на ПСН
Виды деятельности, на которые распространяется патентная система налогообложения, указаны в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Среди них есть услуги по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или другом праве транспортные средства для оказания этих услуг.
Виды деятельности, запрещенные в рамках ПСН, перечислены в пункте 6 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перевозку грузов и пассажиров предприниматели-единоличные собственники не могут осуществлять по упрощенной системе налогообложения, если у них в собственности или другом праве (пользование, владение или распоряжение) более двадцати автотранспортных средств для этих целей.
Допускается не более двадцати автомашин.
Какие транспортные средства следует включать в этот список, а какие исключить?
Какие машины учитывать при подсчете
Из названия услуги следует делать вывод.
Применение режима ПСН для автоперевозок зависит от наличия транспортных средств в собственности или другом праве (пользования, владения или распоряжения), а не от их эксплуатации.
В расчёт берутся машины, принадлежащие как организации, так и арендованные или взятые по договору лизинга.
Среди личного транспорта может быть и транспорт, требующий ремонта. Его также следует учитывать, так как говорится лишь о праве пользования, владения или распоряжения, но не об эксплуатационном состоянии.
В определении Верховного Суда от 25 декабря 2017 года № 302-КГ17-19445 по вопросу ЕНВД таков вывод, но он также применим к системе налогообложения ПСН.
Машины, сданные в аренду, исключаются из учета. Владелец в таком случае лишен прав собственности и пользования. Это указано в статье 606 ГК РФ.
Сколько лицензий требуется для перевозки грузов между регионами?
Право индивидуального предпринимателя применять ПСН подтверждается патентом (п. 1 ст. 346.45 НК РФ), который получают в инспекции, где ИП состоит на учете. Действие патента распространяется на территорию соответствующего субъекта РФ, указанную в самом документе.
Если индивидуальный предприниматель планирует деятельность в другом регионе, ему потребуется дополнительный патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Межрегиональные грузоперевозки могут допускаться с одним патентом, выданным в регионе постоянной регистрации предпринимателя-единоличного собственника. В этом случае действует одно исключение.
Для осуществления межрегиональных грузоперевозок по единому патенту договоры на услуги автотранспорта должны быть заключены в субъекте РФ, где получен патент. В другой области должно находиться лишь конечное место доставки груза.
Такой позитивный вывод для плательщиков налога – грузоперевозчиков был сделан в письме Министерства финансов от 11 октября 2019 года № 03-11-11/78446.
Внимательно изучите практическую энциклопедию для бухгалтеров.
Требования к сохранению права на получение ПСН.