В течение месяца наступает срок первой платы аванса по упрощенной системе налогообложения — это хороший повод вспомнить о главных моментах процедуры. Статья разбирается, что такое авансовый платеж по УСН, как его правильно рассчитать и какие особенности следует учитывать.
В рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) предприниматели и организации делают регулярные перечисления в бюджет ежеквартально. Эти платежи являются предварительной оплатой налога.
Некоторые taxpayers могут не платить авансовые платежи за первый квартал 2025 года.
- Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с нулевой ставкой.
- В случае получения убытка по итогам первого квартала 2025 года при использовании системы «Доходы минус расходы», возможна аннуляции авансовых платежей.
- Плательщики налогов, для которых авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения равны нулю вследствие применения налоговых вычетов, например, индивидуальные предприниматели без работников в режиме «Доходы».
Какие льготы сохранены для микропредприятий на 2025 год
Даты внесения предоплат по упрощенной системе налогообложения в 2025 году.
В соответствии с частью 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации определены сроки оплаты авансовых платежей при применении упрощённой системы налогообложения.
- До 28 апреля 2025 года включительно.
- К 28 июля 2025 года.
- За 9 месяцев — не позднее 28 октября 2025 года.
Даты применяются вне зависимости от типа собственника налога.
Изменение сроков уплаты возможно только в двух случаях.
- При прекращении деятельности организации или ИП уплата налога производится до 28 числа месяца, следующего за месяцем закрытия бизнеса.
- Если право на применение упрощенной системы налогообложения аннулировано (например, если предельные доходы превышены), обязанность платить налог возникает не позже 28-го числа месяца, который следует за месяцем аннулирования этого права.
Расчет предоплат за первый квартал при работе по системе «Доходы».
Налогоплательщики, использующие УСН с объектом «Доходы», определяют авансовые платежи исходя из реальных доходов отчетного периода.
Расчет налога за январь, февраль и март.
Налоговая база складывается из общей суммы доходов организации или индивидуального предпринимателя за определённый промежуток времени. В её состав входят:
- выручка от реализации товаров и услуг;
- внереализационные доходы.
Список доходов указан в статьях 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет основывается на разделе 1 книги учета доходов и расходов.
Сокращение налогооблагаемой базы за счет страховых взносов и налоговых вычетов.
Определённая налоговая база уменьшается на суммы страховых взносов и налоговых вычетов, включая полный размер вычета по торговому сбору.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели с сотрудниками могут снизить налоговую нагрузку до 50%. Индивидуальные предприниматели без работников могут полностью уплатить налог размером со страховными взносами, которые платят за себя.
Авансовый платеж рассчитывается как произведение налоговой базы без вычетов и взносов на ставку налога по УСН. Ставка налога варьируется от 1 до 6% в зависимости от региона. Обратите внимание, что ставка 8% больше не применяется.
Расчет налога по упрощенной системе налогообложения для объектов «доходы».
Предположим, индивидуальный предприниматель без работников в первом квартале 2025 года получил доход 500 000 рублей. Взносы за себя составили 40 000 рублей. Ставка налога по упрощённой системе налогообложения в его регионе – 6%.
- Налоговая база: 500 000 рублей.
- Разница между суммой 500 000 и 40 000 рублей равна 460 000.
- Расчет авансового платежа: 460 000 * 6% = 27 600 рублей.
Индивидуальный предприниматель обязан внести авансовый платеж в сумме 27 600 рублей за первый квартал.
Расчет предоплаты за первый квартал по системе «доходы минус расходы».
Алгоритм расчета:
- Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Доходы учитываются согласно статьям 249 и 250 НК РФ. Расчет основано на данных раздела 1 Книги учета доходов и расходов: графа 4 для доходов, графа 5 для расходов. Важно помнить о необходимости документального подтверждения расходов (чеки, выписки и т.п.).
- Аванс рассчитывается по формуле: (Доходы — Расходы) × 15%. Однако процентная ставка может отличаться в зависимости от региона и рода занятий. Уточните ее для своего случая, ведь она может быть ниже 15%.
Формирование платёжного распоряжения для оплаты предоплат.
После расчёта авансового платежа следует составить платежное поручение по форме, утвержденной приложением № 2 к Положению Банка России № 762-П от 29 июня 2021 года. Платежное поручение можно сформировать на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).
Для этого выполните следующие шаги:
- Зайдите на официальный сайт ФНС.
- Перейдите к разделу «Уплата налогов и пошлин».
- Выберите тип налогоплательщика: ИП или юридическое лицо.
- Перейдите на вкладку «Пополнить Единый налоговый счет».
- Укажите сведения о платеже.
- Вводя данные, система автоматически создаёт платёжный документ.
Автор. Е. Грицак
Возможен ли возврат к УСН после потери права на него в 2025 году?