Авансовый платеж по УСН за полугодие 2020 года пострадавшим от коронавируса предприятиям платить не нужно. Но от его расчета никто никого не освобождал. А то ведь можно и потерять его в конце года. Поэтому в июле, обнуляли вам аванс по УСН или нет, рассчитать его придется.
Кому отменили аванс по УСН
Для некоторых плательщиков УСН-налога обязанность по его уплате за 2 квартал 2020 г. отменена. Согласно статье 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освобождение предоставлено компаниям и ИП из пострадавших отраслей, если они отвечают следующим критериям:
- основная деятельность включена в правительственный перечень из Постановления от 3 апреля 2020 г. № 434);
- предприятие включено в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год;
- предприятие относится к религиозным организациям и социально ориентированным НКО — получателям бюджетных грантов.
Учет доходов и расходов
Налоговую базу по УСН считают нарастающим итогом с начала года.
В годовой декларации по единому налогу начисленные авансы отражают. Не исключение – и аванс за 2 квартал. А затем нужно будет начислять аванс по итогам за 9 месяцев.
Поэтому освобождение от авансового платежа во 2 квартале не означает, что учет доходов и расходов можно не вести. Это освобождение отражается лишь в карточках расчетов с бюджетом ИФНС.
Также с 30 марта по 8 мая 2020 года из-за коронавируса в регионах вводились нерабочие дни. Кое-где запрет на ведение деятельности касался большинства организаций и действовал весь 2 квартал. В связи с этим некоторые упрощенцы и эту ситуацию увязали с начислением аванса, нужен ли он?
Разумеется, нужен. Никакая самоизоляция не отменяет обязанности начислять платежи в бюджет. Ведь и за этот период практически у всех есть и облагаемые доходы, и учитываемые расходы.
Что делать с субсидиями
В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ).
Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).
Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
«Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.
Как рассчитать аванс за полугодие 2020
При УСН к облагаемым доходам относятся (ст. 346.15 НК РФ):
- суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, включая авансы и предоплаты;
- внереализационные доходы (ст. 251 НК РФ).
Список расходов, которые разрешается учесть налоговой базе, ограничен (ст. 346.16 НК РФ).
Напомним, что региональным законодательством ставка УСН-налога может быть снижена:
- при УСН 6 % — до 1%, а некоторым – до 0%;
- при УСН 15% — до 5%.
Теперь вспоминаем, как рассчитывать авансы за полугодие 2020 г.
| УСН с объектом ДОХОДЫ | УСН с объектом ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ |
|---|---|
|
1. Определяем сумму полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г. 2. Рассчитываем сумму аванса: умножаем сумму облагаемых доходов на действующую ставку. 3. Полученную сумму уменьшаем (не более чем до 50%) на суммы: — страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение полугодия; — больничных пособий (за счет средств работодателя). 4. ИП без сотрудников может уменьшить налог до 0 на уплаченные взносы за себя в течение полугодия. 5. Из полученной разницы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно). |
1. По данным из КУДиР http://www.berator.ru/enc/usn/30/10/30/ определяем налоговую базу за полугодие 2020 г.: отдельно суммируем доходы и расходы и вычисляем разницу между ними. 2. Из полученного результата вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно). 3. При положительном результате базу умножаем на действующую ставку налога – получаем сумму платежа. 4. Из полученной суммы платежа вычитаем сумму аванса за 1 квартал, и если разность больше 0, перечисляем ее в бюджет, если меньше – получаем переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. |
Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом.