АУСН для ООО с 2026 года: как применять и как перейти

Фото: img.freepik.com


Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – это особый налоговый режим, привлекательный благодаря максимальному упрощению отчетности, однако он предполагает обязательное соблюдение определенных требований.


Автоматизированная упрощенная система налогообложения предполагает фиксированные платежи и сокращенный объем отчетности, однако сопряжена со строгими ограничениями и осуществлением контроля за денежными средствами через уполномоченные финансовые учреждения.


Размер налоговых ставок определяется выбранной системой налогообложения:

  • 8% при объекте «доходы»;
  • 20% от суммы, равной доходам за вычетом расходов».

В 2026 году ставка страховых взносов для применения упрощенной системы налогообложения (АУСН) сохранится на нулевом уровне

Условия применения АУСН для ООО в 2026 году


Для применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) Общество с ограниченной ответственностью (ООО) обязано отвечать ряду требований одновременно:

  1. Проект АУСН реализуется в регионе Российской Федерации, где была произведена регистрация. Актуальный список регионов публикуется на сайте ФНС. Вводится АУСН на территории субъекта РФ путем принятия регионального закона. Если ООО зарегистрировано в другом регионе, переезд в «пилотный» не дает права на АУСН, важно именно место регистрации.
  2. Организация не имеет права на создание филиалов, представительств или каких-либо иных обособленных структурных единиц.
  3. Годовой совокупный доход не может быть выше 60 миллионов рублей. При расчете учитываются все полученные средства, включая не только выручку от продаж. С 2026 года из базы для расчета налога по системе АУСН будут исключены определенные виды доходов
  4. Средняя численность работников за каждый месяц налогового периода не должна превышать 5 человек. При этом все сотрудники обязаны быть налоговыми резидентами РФ. Учитывайте не только штатных сотрудников, но и работающих по ГПХ. Является ли предприниматель работником при использовании автоматизированной упрощенной системы налогообложения
  5. В соответствии с требованиями бухгалтерского учета, остаточная стоимость основных средств не должна быть выше 150 миллионов рублей.
  6. Владение долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью со стороны других юридических лиц не может превышать 25.
  7. Все счета – расчетные, валютные и депозитные – должны быть открыты в банках из специального реестра ФНС. Использование банковского счета, который не зарегистрирован в соответствующем реестре, или получение платежей на подобный счет, приводит к утрате права на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения.
  8. Все выплаты работникам, включая оклад, отпускные и больничные, должны осуществляться исключительно в безналичной форме через банки, уполномоченные на это. Наличная выплата заработной платы из кассы или через подотчетных лиц не допускается.

Кто не имеет права применять АУСН?


Данный режим не действует для нескольких организаций, в их числе:

  • Финансовые учреждения, включая кредитные организации, страховые компании, ломбарды и инвестиционные фонды.
  • Производителей подакцизных товаров.
  • Предприятия, осуществляющие добычу и продажу полезных ископаемых, за исключением общедоступных ресурсов).
  • Организаторов азартных игр.
  • Посредники (агенты, комиссионеры, поверенные). Значительное исключение: упрощенную систему налогообложения может использовать ООО, если оно реализует продукцию, изготовленную самостоятельно, через маркетплейс, который действует как агент в соответствии с договором.

Пошаговая инструкция по переходу ООО на АУСН


Перед тем, как принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, необходимо:

  1. Проверить регион регистрации.
  2. Проанализировать структуру уставного капитала.
  3. Необходимо проверить, чтобы все счета были переведены из реестра ФНС в банки.
  4. Настроить безналичные выплаты зарплаты.
  5. Необходимо оценить потенциальные риски, связанные с превышением установленных ограничений по доходам и количеству сотрудников.


В 2027 году завершится эксперимент, в связи с чем при планировании на длительный период необходимо учитывать возможность перехода на иную систему налогообложения.

Сроки и процедура перехода зависят от текущей системы налогообложения.

Для вновь созданных ООО


Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (АУСН) можно направить в течение тридцати календарных дней, отсчитываемых с момента внесения записи о создании юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Это можно осуществить посредством личного кабинета на официальном сайте Федеральной налоговой службы или через сервис банка, являющегося участником системы АУСН.

Для ООО на УСН или самозанятых


Начать использовать автоматизированную упрощённую систему налогового учёта можно с любого числа месяца. Заявление об этом необходимо подать до окончания месяца, который идёт перед тем, с которого планируется применение АУСН.

Для ООО на ОСНО или ЕСХН


Оформить переход на упрощенную систему налогообложения возможно, начиная с 1 января следующего календарного года. Соответствующее уведомление следует подать до 31 декабря текущего года.


Использование АУСН исключает возможность применения других систем налогообложения, таких как УСН, ПСН, ЕСХН или ОСНО. Если в течение года будут нарушены условия использования АУСН, организация будет автоматически переведена на общую систему налогообложения до конца этого календарного года.

Какие обязательные отчеты необходимо представлять для ООО, применяющего упрощенную систему налогообложения в 2026 году?


Распространенное заблуждение заключается в том, что организациям на упрощенной системе налогообложения (АУСН) не требуется бухгалтерский учет. Это утверждение не соответствует действительности. Все общества с ограниченной ответственностью, включая те, кто применяет АУСН, обязаны предоставлять годовую бухгалтерскую или финансовую отчетность в налоговую инспекцию (ФНС) и в Росстат до 31 марта следующего года.

Сроки подачи декларации по УСН зависят от того, когда индивидуальный предприниматель перешёл на упрощённую систему налогообложения


Даже при использовании упрощенной системы налогообложения (АСУСН) организации обязаны предоставлять отчетность по персоналу. Вместо ранее используемых форм СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ теперь используются подразделы формы ЕФС-1:

  1. Подраздел 1.1: ЕФС-1 (заменяет СЗВ-ТД). Подается при каждом изменении кадровой информации:
    • В случае приема на работу или увольнения – не позднее последующего рабочего дня.
    • В случае перевода, изменения условий труда и других происшествий – до двадцать пятого числа месяца, следующего за месяцем внесения изменений.
  2. Подраздел 1.2 ЕФС-1 (заменяет СЗВ-СТАЖ). Ежегодно сведения о страховом стаже представляются до 25 января следующего года.


Организации, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, не представляют раздел 2 формы ЕФС-1 (расчет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), поскольку уплачивают эти взносы в фиксированном размере.

На АУСН не сдается:

  • декларация по налогу, его рассчитывает ФНС и высылает сообщение об оплате;
  • расчет по страховым взносам;
  • расчет 6-НДФЛ.

Как определить размер страховых платежей для руководителей, применяющих упрощенную систему налогообложения?


В большинстве ситуаций декларации по НДС и налогу на прибыль не требуются, однако их подача обязательна при импорте товаров, выплате дивидендов другим организациям или в случае исполнения функций налогового агента.

Автор. Е. Грицак