АУСН представляет собой спецрежим, предназначенный для того, чтобы небольшим предприятиям было проще вести учет. Главной особенностью АУСН является возможность почти полностью быть освобожденным от необходимости расчета сумм налога и подачи отчетности. Эта задача возложена на банки. В материале расскажем детальнее, кому подойдет АУСН, чем выгоден спецрежим и какие ограничения для его применения установил законодатель.
На сегодняшний день АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) работает в рамках экспериментального, пилотного проекта. Бизнес из Москвы, Московской области, Республики Татарстан и Калужской области могут использовать автоматизированную «упрощенку».
В конце октября стало известно, что Государственная дума приняла закон, которым все регионы страны наделяются правом начать применение АУСН. Буквально с начала следующего года бизнес по всей стране может получить возможность перейти на автоматизированную «упрощенку». Для того, чтобы в регионе начал действовать спецрежим, местные власти должны будут принять соотвествующий закон.
Поэтому давайте еще раз посмотрим, какие именно возможности дает АУСН бизнесу, как использовать спецрежим, что необходимо делать налогоплательщику, чтобы перейти на автоматизированную упрощенную систему.
Возможность АУСН
Помимо того, что бизнес должен находиться в одном из вышеперечисленных регионов или власти региона должны принять закон, который бы вводил возможность использования АУСН, компании и индивидуальные предприниматели должны соответствовать ряду требований:
- годовые доходы не должны превышать 60 миллионов рублей;
- расчетный счет организации или ИП должен быть открыт в банков из перечня ФНС, которые имеют возможность работать с АУСН;
- штат сотрудников – до пяти человек, включая работников на ГПХ;
- отсутствие филиалов;
- доля сторонних компаний в уставном капитале – не более 25%.
Обратите внимание: как следует из разъяснений Налоговой службой, если компания или предприниматель открыли бизнес в том регионе, где законодательство позволяет применять автоматизированную упрощенную система налогообложения, то вести деятельность можно по всей стране, налоговое законодательство не ограничивает работу только тем регионом, где действует АУСН.
Например, если ИП зарегистрирован в Татарстане, то фактическая реализация продукции может осуществляться им не только в родном регионе, но и, например, в соседнем Башкортостане.
Ставка налога АУСН
В части налоговых ставок АУСН не отличается от привычной «упрощенки». Законодательство дает бизнесу возможность выбрать два объекта налогообложения:
- «доходы», ставка составит 8%;
- «доходы минус расходы», ставка составит 20%.
Посмотрим на организацию, применяющую АУСН, на примере: предприятие использует «доходную» автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Деятельность бизнеса: продажа товаров в розницу. Юрлицо зарегистрировано в Москве. Годовой доход общества составляет 20 миллионов рублей. Тогда размер налога составит:
20 млн руб. × 0,08 = 1,6 млн руб.
Допустим, эта же организация выбрала объект налогообложения «доходы минус расходы», имея тот же доход, потратила за год 13 миллионов рублей. Тогда налог составит:
(20 – 13) × 0,2 = 1,05 млн руб.
Если вы задумали о переходе на АУСН, то стоит иметь в виду, что льготных ставок в этом спецрежиме нет. Регионы не могут снизить ставки, как делают это со ставками по упрощенной системе. Напомним, в некоторых субъектах действует максимально льготная ставка УСН – 1%.
Кроме того, если бизнес выбрал для себя объект налогообложения «доходы минус расходы» и зафиксировал убыток, то ему все равно придется заплатить налог по минимальной ставке 3%. Все доходы и расходы учитываются на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика.
Что не платят предприниматели на АУСН
Поскольку АУСН относится к специальному налоговому режиму, то компании и ИП освобождаются от уплаты ряда налогов и сборов, среди них: НДС (платится только на ввоз), налог на прибыль; налог на имущество (кроме недвижимости, сумма налога для которой считается исходя из кадастровой стоимости).
ИП, которые применяют АУСН, не будут также платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц, если оно используется для бизнеса.
При этом юрлица и ИП на автоматизированной системе будут считаться плательщиками налога на доходы со своих сотрудников. Только считать и перечислять в бюджет налог будет банк. Если работодатель самостоятельно рассчитает и оплатит налог, то ему необходимо сообщить об этом факте в налоговый орган.
Плюсы и минусы АУСН
Что ж, самое время перейти к обзору сильных и слабых сторон автоматизированной «упрощенки», к преимуществам спецредима можно отнести: экономию на налоговых платежах для некоторых видов бизнеса, отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета, действительно очень простую регистрацию и освобождение от уплаты страховых взносов за работников и за себя (исключения: взносы за травматизм на сотрудников).
Звучит идеально, но есть и недостатки, о которых стоит подумать перед тем, как переходить на АУСН, к ним относятся: лимиты по выручке и числу сотрудников, обязательные взносы в Соцфонд при отсутствии доходов, работа только с банками из рееестра и невозможность вычесть НДС.
Если говорить о выгодах перехода на АУСН и рекомендациях, то однозначного ответа дать не получится. Все зависит от специфики и области деятельности компании или предпринимателя. Если общество работает на ОСНО, то переход поможет сэкономить ей как минимум на налоге на прибыль. Но стоит учесть лимиты автоматизированной системы. Большим компаниям такой спецрежим определенно не подойдет.
Обратите внимание: у АУСН есть существенное преимущество перед другими спецрежимами: отсутствие выездных проверок. Пока такие компании освободили от всех проверок, кроме камеральных, они могут продолжаться до трех месяцев. Период для проверок обычно составляет календарный год.
Если фирма, применяющая АУСН, решила пройти процедуру ликвидации и не уведомила об этом налоговую, то в отношении нее может начаться камеральная проверка. Пока она не закончится, процесс ликвидации ставится на паузу.
Переход на АУСН
Перейти на такую систему налогообложения можно только с начала года. Для этого необходимо подать уведомление в налоговый орган. Стоит помнить, что при выборе АУСН сменить режим налогообложения в течение года невозможно! Если вы только зарегистрировали предприятие и хотите использовать АУСН, то отправить заявку в ИФНС о переходе нужно в течение 30 дней с момента регистрации.
И наконец, последнее, о чем стоит сказать: утрата возможности применения автоматизированной «упрощенки». Тут все просто: если ограничения, предусмотренные данной системой налогообложения, не выполняются, бизнес теряет свое право на использование АУСН.
Ирина Смирнова, основатель «Центра защиты бизнеса», налоговый консультант
Какой бизнес не сможет перейти на АУСН читайте в полной версии статьи «АУСН: кто может использовать и чем выгоден спецрежим?» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Оформите подписку и начните читать журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтера», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».
В статье использованы фото с сайта freepik.com
АУСН: чем выгоден спецрежим?Эта и другие темы подробно разобраны экспертами в |
 |