Некоторые работодатели оформляют своих наемных сотрудников в самозанятые, чтобы сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносах. ФНС сообщила, какие признаки выдают подмену работодателем трудового договора с работником договором с самозанятым.
При работе с самозанятыми важно, чтобы договор с самозанятым лицом не носил характер трудового. Если проверяющие выяснят, что с помощью договора возмездного оказания услуг или выполнения подрядных работ вы маскируете трудовые отношения, гражданский договор переквалифицируют в трудовой.
Вот какие факты подтверждают подмену договоров.
Работа с самозанятыми: признаки нелегальной схемы
- «Продолжительность или постоянство работы с организацией»: когда работодатель использует труд самозанятого три и более месяца подряд;
- «Единственный источник дохода» и «Признаки зарплаты»: самозанятый формирует чеки с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого;
- «Массовая постановка на учет» и «Массовые регистрации дохода»: когда заказчик работ, он же работодатель, организовывает процедуру регистрации для работников в качестве налогоплательщика НПД. Используя при регистрации один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков;
- «Наличие групповых переходов»: сигнализирует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации;
- «Периодичность выплат»: говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель утверждает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданско-правовых договоров, то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненные работы. Иначе налицо подмена трудовых отношений;
- «Прямые нарушения»: означает нарушение прямой нормы закона: запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим (менее 2-х лет) работодателям.
На появление системных рисков указывают намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.
Эти признаки характеризуют плательщика НПД, как лицо фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения.
Так разъяснила
УФНС России по Забайкальскому краю.
Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.
Имейте в виду, если при проверке эту схему выявят, то выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.