ИФНС на местах возьмут «на вооружение» 11 новых решений КС и ВС РФ за второй квартал 2023 года, которые приведены в письме ФНС от 11.08.2023 № БВ-4-7/10353@.
ФНС письмом от 11.08.2023 № БВ-4-7/10353@
разослала в ИФНС на местах, обзор важных решений КС и ВС РФ за второй квартал 2023 года по вопросам налогообложения. Таких решений всего 11. Мы отобрали 8, посчитав их самыми интересными.
Доход от продажи имущества из конкурсной массы при банкротстве включают в налоговую базу по прибыли
КС рассмотрел конституционность статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 НК РФ, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» по запросу ВС РФ. Все они касаются справедливости включения в налоговую базу по прибыли стоимости имущества, проданного в составе конкурсной массы при банкротстве.
ВС РФ выразил мнение, что нормы НК РФ, позволяющие в режиме текущих платежей включать в налоговую базу по прибыли доход от реализации имущества, составляющего конкурсную массу, проданного на торгах в деле о банкротстве, могут противоречить Конституции. Они вступают в противоречие с конституционными принципами равенства и экономического основания налога.
Судьи ВС РФ, оспаривая конституционность выше указанных норм, отметили, что при схожей экономической природе НДФЛа и налога на прибыль, доходы, полученные от продажи конкурсной массы, учитываются по-разному. При банкротстве гражданина эти доходы не подлежат налогообложению. Если имущество продано организацией, доход включают в налоговую базу по прибыли. КС РФ с таким подходом не согласился.
КС РФ указал, НДФЛ и налог на прибыль имеют разные объекты налогообложения, разный порядок исчисления и уплаты. Порядок уплаты налога на прибыль позволяет организации учитывать, как доходы, так и расходы в том или ином налоговом периоде, что обеспечивает уплату экономически обоснованного налога.