Налоговики затребовали у организации документы по сделке с партнером, которые относились к периоду до ее заключения. Суд признал такое требование правомерным.
Что можно затребовать вне проверки
Налоговая инспекция вправе истребовать как документы, так и информацию по конкретной сделке.
Такое право предоставлено им пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса.
При этом Налоговый кодекс не предусматривает ограничений по истребованию указанных документов или информации у участников сделки либо у иных лиц в зависимости от наличия у таких лиц статуса налогоплательщика или контрагента.
В требовании налогового органа о представлении документов (информации), адресованном налогоплательщику, должны быть указаны:
- наименование запрашиваемых документов;
- реквизиты запрашиваемых документов;
- иные индивидуализирующие признаки документов;
- период, к которому документы относятся.
Должны ли налоговики обосновывать необходимость запроса документов
Если вне рамок налоговых проверок у налоговиков возникает обоснованная необходимость получения каких-либо документов, информации относительно конкретной сделки, то такие документы могут быть ими истребованы.
Обоснованная необходимость запроса документов должна возникнуть именно у налоговой инспекции.
Определение необходимости той или иной информации о конкретных сделках при проведении налогового контроля вне рамок проведения налоговых проверок отнесено к ее компетенции.
Поэтому, из положений статьи 93.1 Налогового кодекса не следует, что налоговая инспекция должна приводить свое обоснование необходимости запроса документов в требовании, направленном лицу, у которого они истребуются.
На это указал суд, рассматривавший спор организации с налоговиками (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.08.2020 № Ф06-63709/2020).
Могут ли при проверке сделки запросить документы до момента ее заключения
Суд не усмотрел в этом ничего неправомерного.
В отношении сделки налоговики запросили информацию и документы за период до ее заключения.
По мнению суда, дата заключения сделки в контексте части 2 статьи 425 Гражданского кодекса не исключает наличия правоотношений за предшествующий заключению договора период.
Кроме того, налоговики вправе самостоятельно определять проверяемый период.
Что делать, если нет запрашиваемых документов
Если у организации нет документов, которые относятся к периоду до заключения сделки или правоотношения сторон в этот период еще не сложились, организация должна сообщить об этом налоговикам.
В таком случае это и будет являться исполнением рассматриваемого требования и ответственности за его неисполнение не повлечет (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 01.09.2020 № Ф06-63705/2020, от 04.08.2020 № Ф06-63709/2020).