Налоговые проверки нередко завершаются многомиллионными доначислениями. Даже если компания оспаривает действия проверяющих и подаёт иск в суд, инспекция может одновременно проводить процедуру принудительного взыскания задолженности. Павел Андрейкин, заместитель директора Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп, объяснил сущность процедуры взыскания за счёт имущества, а также требования к взысканию, установленные законодательством.
Инспекция приступает к процедуре принудительного взыскания только при наличии задолженности компании перед бюджетом. Доначисления в рамках проверки сами по себе не являются основанием для начала взыскания, поскольку у компании может быть переплата по налогам, превышающая сумму доначислений.
Налоговый орган может выявить долг во время камеральных и выездных проверок, а также независимо от них (например, если компания самостоятельно указала в декларации сумму налога к уплате, но фактически не внесла ее). Информация о задолженности регистрируется в карточке расчетов с бюджетом. Если компания не погашает долг в установленный срок, ревизоры направляют требование об оплате налога, пеней, штрафов – это означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.
Перед взысканием
Подготовительные действия по требованию долга начинаются задолго до его обнаружения и внесения в акт проверки. выездной проверки Управление по урегулированию долгов инспекции при проведении проверки должно проанализировать финансовую устойчивость компании. Для этого оно получает сведения о находящемся у фирмы имуществе и запросы в регистрирующие органы. Такая информация собирается не только о самой компании, но и о собственниках, руководителях и связанных компаниях.
Задача этих действий — добиться наиболее результативного исполнения требований, в том числе через выемку имущества, при наличии факта. выявлении налоговой задолженности Начинают свою работу с применения обеспечительных мер по итогам проверок. Для этого не нужно ждать законной силы решения налоговой проверки.
Начало процедуры
После вступления решения по налоговой проверке в законную силу ревизоры приступают к принудительному взысканию задолженности. Начинается процедура с выставления требования об уплате долга, которое направляется компании в течение 20 дней с момента вступления решения в силу.
Если организация добровольно не выполнит требование в течение восьми дней, контролёры переходят к следующему этапу. взысканию задолженности с расчетного счета.
Решение о взыскании денег выносится в течение двух месяцев после окончания срока оплаты по требованию. В банк передаются поручения на безакцептное списание средств для исполнения обязанности по уплате налогов. В качестве меры обеспечения исполнения этого решения принимается отдельное решение. о приостановлении операций по счетам Компания, имеющая юридическую природу, близкую к запрету на списание средств на этапе предварительной оплаты.
Имущественное взыскание
Взыскание задолженности из имущества возможно только если не удается получить средства с расчетных счетов.
Важно понимать, что даже при отсутствии денег на банковских счетах ревизоры могут перейти к взысканию через имущество организации лишь по истечении двух месяцев, отведенных для сбора долга со счета.
Такая мера связана с тем, что за указанный период на счет налогоплательщика могут поступить средства, необходимые для уплаты задолженности. В этом случае принимается решение о взыскании за счет имущества организации, и постановление об этом направляется судебным приставам для исполнения. В качестве обеспечительной меры инспекция может вынести решение об аресте недвижимого имущества организации, на которое распространяется взыскание.
В отличие от предыдущего вида обеспечения, организация лишается возможности не только управлять имуществом, но и владеть им, то есть применять его в своей текущей работе.