Уже показали возможности, вопрос в законности действий. Парадокс: Налоговый кодекс РФ не устанавливает процедур отзыва представленных налогоплательщиком деклараций, но инспекторы активно аннулируют сданную отчетность. Скоро, вероятно, активность возрастет. Все сданные декларации по сути считаются «принятыми условно».
В сентябре ФНС России переопубликовала письмо от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247, обосновывающее практику декларования. по налогу на прибыль Налоговые органы могут отменить расчеты с учетом налога на добавленную стоимость, если посчитают, что отчетность подписана лицом, не имеющим соответствующих полномочий, или подпись принадлежит неизвестному человеку.
Право на отзыв
В письме чиновники утверждают, что если декларация подписана лицом без полномочий или не установлен автор подписи, ее нельзя считать сданной. Достоверность и полноту информации в декларации должен подтвердить сам плательщик налога или его представитель, уполномоченный законом (п. 5 ст. 80 НК РФ). Если налоговики сочтут формально выполненным требование о подписи, а в действительности она принадлежит другому человеку, декларацию отзовут, то есть аннулируют. Такие действия специалисты ФНС называют «профилактикой нарушений налогового законодательства».
Письмо не указывает, что инспекторы могут отзывать декларации по собственному желанию. Аннулирование должно быть мотивированным и основываться на перечне конкретных причин, который фиксируется законодательно.
- Руководитель не предоставил уполномоченному представителю доверенность для подписания и сдачи деклараций, не принимал участие в финансово-хозяйственной деятельности компании, не подписывал декларации и не предоставлял их в налоговую инспекцию.
- Руководитель, подписавший декларацию или предоставивший полномочия представителю, дисквалифицирован.
- Банкротство компании привело к сдаче налоговой отчетности после официальной даты прекращения деятельности (или предприниматель сдал) декларацию по НДС после прекращения предпринимательской деятельности.
- Руководитель, подписавший декларацию, либо не имеет возможности совершать сделки, либо находится в неизвестном месте, либо скончался до подписания документа; лицо, поставившее подпись под декларацией, на момент подписания находилось в местах лишения свободы.
Кто «под колпаком»?
Для применения перечисленных оснований аннулирования деклараций налоговой службе необходимо собрать доказательства. Для этого первоначально следует определить круг сомнительных налогоплательщиков, а затем провести в отношении них мероприятия налогового контроля. Начнем с «круга подозрительных».
Под следствием поставлены предприниматели и компании с признаками отсутствия ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Среди признаков можно выделить и традиционные.
- установлено «обналичивание» денежных средств;
- В течение нескольких последних отчетных или налоговых периодов. сдавалась нулевая отчетность;
- Расходы почти равны доходам.
- Сумма вычета по НДС равна 98 процентам от суммы начисленного налога.
- Организация не располагается по месту ее регистрации, а руководитель либо индивидуальный предприниматель не живет в указанном месте жительства.
- Официальный представитель проживает или зарегистрирован не в том субъекте РФ, где расположена организация или индивидуальный предприниматель.
- Плательщик налогов (предприятие или индивидуальный предприниматель) неоднократно перерегистрировался по месту постановки на налоговый учет.
- В Едином реестре юридических лиц появилась информация о неточности адреса, имени руководителя и учредителя компании.
- не устранены расхождения предыдущих периодов;
- сдавались «уточненки» с неверным номером корректировки;
- руководитель организации не получает зарплату;
- Руководитель организации или индивидуального предпринимателя проигнорировал два и более вызова на допрос.
- Руководитель и учредитель организации проживают за пределами Российской Федерации.
- Перед сдачей отчётности в ЕГРЮЛ изменился руководитель.
- среднесписочная численность работников равна 1 или 0;
- Не заключались договоры аренды с владельцами помещений, применяемых для предпринимательской деятельности.
Раздел признаков посвящен банковским счетам.
- Отсутствие расчетного счета в течение трёх месяцев после регистрации организации.
- все расчетные счета закрыты;
- 纳税人在账户方面进行了超过十次操作。
- Деньги перемещаются по расчетным счетам.
- Счета размещены в банковских учреждениях, расположенных за пределами региона регистрации налогоплательщика.
Среди признаков встречаются таковые, которые на первый взгляд кажутся безобидными.
- организация создана в 2017 году;
- руководитель организации или ИП явился на допрос с адвокатом.
Последний признак вызвал волну возмущения и насмешек. Федеральная палата адвокатов справедливо восприняла его как личное оскорбление и обратилась к главе налогового ведомства с просьбой изменить текст письма, а Генпрокуратуру попросила контролировать ситуацию. В аппарате ФНС России поняли свою ошибку и, как следует из сообщения ФПА, исключили спорный признак из текста письма.