27 и 28 января 2023 года Высший суд принял два решения: одно – выгодно для налогоплательщиков, второе – несмотря на проигрыш компании, справедливое. Это также выгодно, так как предостерегает от опасного шага.
Бухгалтерский учет операций с долями после отмены упрощенной системы налогообложения.
Определение ВС РФ от 31 января 2023 г. № 308-ЭС22-21205
Компания, работающая по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», создала дочернее предприятие.
В качестве вклада в уставный капитал новообразованного юридического лица было внесено как денежное средство, так и недвижимость, ранее приобретенная у третьей организации.
В конце года организация передала собственность третьему лицу, после чего произошло следующее. перешла на общий режим налогообложенияВ то время она получила деньги за свою часть и указала в налоговой декларации прибыль от её продажи и потраченные средства на покупку.
Инспекторы обнаружили нарушение: предприятие не могло учитывать затраты, поскольку объектом налогообложения по упрощённой системе являлись «доходы». Ей начислили дополнительно налог на прибыль.
Суды различных инстанций вынесли разные решения.
В первом суде налоговые органы потерпели неудачу, но в вышестоящих инстанциях решение было пересмотрено в их пользу.
Верховный суд Российской Федерации остановил рассмотрение дела. Суд подтвердил решения предыдущих судов и указал:
- налогом на прибыль облагают положительный финансовый результат;
- Согласно статье НК РФ, при реализации имущественных прав можно учитывать расходы.
- Налогоплательщик имеет право учитывать расходы в налоговой базе в том периоде, когда к налогооблагаемой прибыли относятся доходы от продажи акций и долей.
- Расходы, которые организация понесла при использовании упрощённой системы налогообложения, не мешают учёту этих расходов при расчёте налога на прибыль.
В случае подачи декларации в последнюю дату квартала
Определение ВС РФ от 1 февраля 2023 г. № 305-ЭС22-25615
Налоговая может не рассматривать декларацию по НДС, если подана до завершения налогового периода, даже если осталось всего одно сутки. Такое заключение содержится в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 12 сентября 2022 года по делу № А40-213006/2021. Из него следует, что досрочная сдача декларации нежелательна.
ВС РФ в Определении от 1 февраля 2023 г. № 305-ЭС22-25615 высказался категорично.
Подача декларации за налоговый или отчетный период обязательна на следующий день после его окончания. Отсутствие первично́й документации делает данные в поданной до завершения периода декларации предположительными или мнимыми. Такая финансовая информация не признается достоверной и не имеет юридической силы.
Нужно строго придерживаться сроков подачи налоговых отчетов, определенных законом. Предприятие Надо сдать декларацию по завершении налогового срока.