Расходы на премии подлежат налоговому учету при расчете прибыли при соблюдении порядка, размера и условий их выплаты, установленных в локальных нормативных актах компании, содержащих нормы трудового права. Многие пытаются применять этот порядок к выплатам премий за вакцинацию, однако следует помнить, что хотя выплатить такую премию можно, она все же не является премией за труд.
Зарплата работника
Трудовой договор определяет заработную плату работника, исходя из существующих на предприятии систем оплаты труда (статья 135 Трудового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата сотрудника — это:
- вознаграждение за труд;
- компенсационные выплаты;
- Доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты.
Премия как оплата труда
Премия – это Премия к зарплате сотрудника. . Она должна выплачиваться за труд.
Работники, не проявляющие к труду старания, не выполняющие планы и нарушающие трудовую дисциплину, не получают премий.
Награждение за работу возможно двух типов:
1. Премирование стимулирующего характера.
Статья 144 Трудового кодекса разрешает работодателю вводить разные системы премирования, стимулирующие выплаты и надбавки. Такой порядок может быть утвержден и коллективным договором.
Премиальная система оплаты труда в фирме должна предусматривать выплаты премий определенным лицам по заранее установленным показателям и условиям. При соблюдении этих условий сумма премии уменьшает облагаемую прибыль фирмы.
Награждение отличившихся сотрудников. По правилам статьи 191 Трудового кодекса работодатели могут поощрять сотрудников, выполняющих трудовые обязательства добросовестно.
Премии разного рода могут выплачиваться сотрудникам за увеличение эффективности работы, качественное выполнение трудовых функций, повышение качества выпускаемой продукции и тому подобное. Такие начисления возможно установить в коллективном соглашении.
О наградах (сумма, требования и процедура получения). в трудовом договоре
может быть:
- прописано прямо;
- Предоставлены ссылки на внутренние документы компании, устанавливающие правила оплаты труда.
Расходы на оплату труда
Два главных требования к выплатам премий для их учёта в расходах по заработной плате (ст. 255 НК РФ п. 1, 2):
- выплата произведена за труд;
- В соответствии с правилами внутренней организации труда, положением о премировании и коллективными или трудовыми соглашениями предусмотрена выплата премий за различные показатели.
Министерство финансов России также высказывалось об учете расходов в виде премий. В письме от 20 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/12061 говорится о том, что расходы в виде премий можно учесть при налогообложении прибыли, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами фирмы, содержащими нормы трудового права, и при условии, что подобные расходы не поименованы. в статье 270 НК РФ.
Включить премию за вакцинацию в расходы — опасная практика.
Расходы на зарплату включают все выплаты сотрудникам, установленные законом, трудовым или коллективным соглашениями (статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации).
Использовать это определение отдельно от положений статьи 270 и 252 Налогового кодекса нежелательно.
Если премии не представляют собой стимулирующие выплаты за работу, их можно посчитать экономически необоснованными и несоответствующими критериям статьи 252 НК РФ.
Расходы на премию за вакцинацию не зависят от производственных результатов работников, исполнения трудовых обязанностей и деятельности компании. Такую премию можно отнести к социальному поощрению. Даже если премия предусмотрена трудовым договором или локальным нормативным актом, её могут исключить из налогооблагаемых расходов согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ.
В соответствии с пунктом 49 статьи 270 НК РФ перечисляются «другие расходы, не отвечающие критериям, установленным в пункте 1 статьи 252» НК РФ.
Можно ли обосновать премию за вакцинацию?
Вакцинацию осуществляют при наличии соответствующих норм в санитарном законодательстве.
Все работодатели обязаны разрабатывать и проводить противоэпидемические мероприятия.
Профилактические прививки направлены на предупреждение появления и распространения инфекционных болезней согласно пунктам 2 статьи 25, пунктов 1 и 3 статьи 29, а также статьи 35 Закона № 52-ФЗ.
Главные государственные санитарные врачи регионов обязали проводить профилактические прививки определенным гражданам в соответствии с эпидемиологическими показателями. Местные власти дополнительно установили требования по выполнению этих приказов.
Таким образом, экономическую обоснованность расходов можно подтвердить.
Вспомним перечень расходов на выплаты работникам. приведенный в статье 255 НК РФСистема недоступна для всех, поэтому стимулы за прививку имеют право на существование. Важно точно определить ее цель – поощрение повышения производительности труда, поскольку вакцинация необходима для формирования коллективного иммунитета.
Для учета расходов на премии за вакцинацию нужно также документальное подтверждение. Вам придется поработать с документами.
Проверьте, указаны ли в трудовых договорах ссылки на внутренние фирменные документы, регулирующие начисление премий. В случае если премии изначально прописаны, нужно составлять дополнительное соглашение к трудовым договорам об оплате премией за вакцинацию.
В Положение о премировании добавьте пункт о премировании за повышение производительности труда путем прохождения личной вакцинации от коронавируса. Установите сумму премии и условие ее выплаты – за полный цикл вакцинации (если требуется две прививки, премия выдается после второго этапа).