Управление рисками при сотрудничестве с самозанятыми

Налог на профессиональный доход призван вывести фрилансеров из тени и повысить прозрачность налоговой системы.

Экспериментальный налоговый режим предоставил бизнесу возможность законно снизить выплаты НДФЛ и страховых взносов, так как обязанность перечисления налога ложится целиком на получателя дохода. Некоторые предприниматели стали использовать новую систему для оптимизации кадровых налогов, предлагая некоторым сотрудникам стать самозанятыми.

В 2021 году в распоряжение ревизоров вошел новый инструмент – специальная скоринговая система. Это автоматизированный комплекс для выявления и предупреждения случаев подделки трудовых отношений при сотрудничестве организаций с самозанятыми.

Система дает налоговикам возможность в режиме реального времени отслеживать частоту выплаты вознаграждений лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также анализировать источники этих выплат для выявления связей между заказчиками, работающими с самозанятым, и его прошлыми работодателями.

Неверный расчет НПД грозит как налоговыми долгами, так и штрафами от трудовой инспекции.

Рассмотрим способы сокращения налоговых рисков и легальной оптимизации затрат на заработную плату.

Как избежать проблем с ревизорами?

В сентябре 2021 года Федеральная налоговая служба России обратила внимание на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и, как следствие, незаконную оптимизацию расходов на оплату труда. Главным образом это свидетельствует об отсутствии предпринимательской самостоятельности плательщика НПД. Такое мнение ведомство выразило в письме от 16 сентября 2021 года № АБ-4-20/13183@.

Чтобы свести к минимуму риски при работе с налогоплательщиками НПД, следует учесть моменты, указанные ФНС в упомянутом письме.

1. Признаки «штатного сотрудника». При заключении договора с самозанятыми нужно избегать выражений, применяемых в трудовых договорах. Договор не должен содержать указание должности, заработной платы, подчинения трудовому распорядку и штатному расписанию.

Период осуществления работ (предоставления услуг). В контракте с исполнителем необходимо указать дату окончания работ или оказания услуг. Постоянное сотрудничество и регулярное продление договоров могут указывать на трудовые отношения между сторонами. Заказчик должен проявлять интерес к результату работы (услуг), а не процессу её выполнения.

Вид выполняемых работ или оказания услуг. В договоре с плательщиком НПД нужно указать возможность выполнения работ с привлечением третьих лиц только по согласованию заказчика. Самозанятый может привлекать других исполнителей. Личное выполнение не нарушает закон, но может заинтересовать налоговиков. Самозанятый не должен использовать материалы и оборудование заказчика, так как это указывает на отсутствие предпринимательской самостоятельности.

4. Периодичность выплаты вознаграждений. Выплата вознаграждения самозанятому за работы или услуги происходит после ознакомления с результатом, проверки качества и его приемки заказчиком. Стоимость устанавливается исходя из объема и характера выполненных работ или оказанных услуг. По договору вознаграждение не должно выплачиваться фиксированной суммой и регулярно – это признак трудовых отношений.

В дополнение к ранее упомянутым моментам при общении с плательщиком НПД заказчик может защитить себя, предусмотрев в договоре пункты о:

• 
  Заказчик не обязан платить НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых исполнителю, по пункту 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
  

• 
  Исполнитель обязал себя известить заказчика о прекращении деятельности в качестве самозанятого.
  

Что важно знать о работе с документами?

При работе с заказчиками НПД организациям и ИП нужно заключать гражданско-правовые договоры. Это могут быть соглашения о возмездном оказании услуг, подряде, авторском заказе или перевозке. При сумме вознаграждения до 10 тысяч рублей сделка может быть оформлена устно.

По окончании работы или предоставления услуги самозанятый должен выписать и передать заказчику первичный документ – чек.

В приложении «Мой налог» чеки создаются автоматически. Для этого самозанятому нужно указать название оказанных услуг или работ, их цену и дату проведения сделки.

Заказчик может получить чек в бумажном или электронном формате. В электронном варианте исполнитель отправляет документ по email или предоставляет QR-код для сканирования заказчику.

Чек выступает единственным основанием для принятия заказчиком расходов на оплату работ (услуг) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Минфин России в письме от 26 марта 2020 года № 03-11-11/24008 указал, что стороны могут составить акт выполненных работ (оказанных услуг), однако это не является обязательным условием.

Для утверждения расходов необходим чек, даже если есть акт.

Формирование и передача клиенту чека зависят от способа оплаты.

• 
  При оплате наличными или электронными средствами – во время расчёта.
  

• 
  При безналичном расчете сумма должна быть уплачена не позже девятого числа месяца, следующего за налоговым периодом оплаты.
  

Правильный подход к выбору исполнителя

Перед подписанием договора заказчик должен удостовериться, что выбранное физическое лицо или индивидуальный предприниматель зарегистрирован как самозанятый.

Статус физического лица или ИП можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы. Для этого нужно ввести ИНН гражданина или предпринимателя и указать интересующую дату.

Список ограничений на работу с самозанятыми

В работе с самозанятыми компаниям и индивидуальным предпринимателям следует учитывать требования закона.

Ограничение по виду деятельности. Перед подписанием контракта проверьте, не входит ли работа (услуга) в список запрещённых для самозанятых. Самозанятый не имеет права быть посредником по агентскому договору и продавать подакцизные товары, кроме продукции собственного производства. Самозанятому разрешено работать курьером при обязательной регистрации платежей покупателей через онлайн-кассу продавца.

Ограничение по объему и видам дохода. Доходы от аренды недвижимости, реализации недвижимости и имущественных прав, ценных бумаг, а также доходы по трудовым договорам освобождаются от НПД. Важно помнить о лимите прибыли – максимальный доход самозанятого не может превышать 2,4 миллиона рублей в год. Ограничения на ежемесячный доход нет.

Ограничение по привлечению бывших сотрудников. Закон запрещает привлекать к работе бывших сотрудников заказчиков в течение двух лет после увольнения.
Допускается совмещение деятельности в рамках НПД с работой по трудовому договору. Однако самозанятый не может выполнять работы для клиента, являющегося его прямым работодателем.

Единственный заказчик. Избегайте выбора исполнителя, работающего только для одного заказчика, хотя это и не прямой проступок, может вызвать недоверие у проверяющих. Налоговые органы всё чаще проводят допросы самозанятых, взаимодействующих исключительно с одним клиентом.