Обзор нормативных документов для бухгалтера за неделю (14.11.16 – 18.11.16) с разъяснениями экспертов и ведомств.
Требование фонда представить документы не зависит от вида проверки
Пенсионный фонд в ходе камеральной проверки направил в адрес организации требование о представлении документов. Но организация сочла, что требование фонда не соответствует действующему законодательству о страховых взносах и нарушает ее права и законные интересы.
Определение Верховного Суда РФ №307-КГ16-11065 по делу N А26-4690/2015 от 30.08.2016
НДФЛ с подарков: с кого и как удержать
Для целей налогообложения НДФЛ доход физических лиц в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в РФ (место вручения подарков значения не имеет). Такой доход в размере, превышающем освобождаемую от налогообложения сумму 4000 рублей, облагается НДФЛ независимо от налогового статуса получателя дохода – как налогового резидента или нерезидента РФ.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/64102 от 31.10.2016
Расчет утилизационного сбора обновлен
С 22.11.2016 обновлены: форма расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, а также формат представления расчета в электронной форме. Одновременно утратит силу прежняя форма расчета, утвержденная приказом ФНС России от 23.06.2014 № ММВ-7-3/327@. Изменения связаны с включением с 10.02.2016 прицепов в состав объектов, с которых уплачивается утилизационный сбор.
Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/577@ от 24.10.2016
Печать в трудовой книжке: только при наличии
В связи с отменой с 07.04.2015 обязанности хозяйственных обществ иметь и использовать печать Минтруд России разъяснил, в каких случаях с 27.11.2016 при ведении и хранении трудовых книжек печать проставляется только при ее наличии у работодателя.
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ №589н от 31.10.2016
Онлайн ККТ контролирует ФНС
В связи с переходом на применение онлайн касс Минфин России с 17.11.2016 наделен полномочиями по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения контрольно-кассовой техники (ККТ), а на ФНС России с 17.11.2016 возложены обязанности по контролю и надзору за применением ККТ. С 01.02.2017 утратят силу Правила ведения Государственного реестра ККТ, а также требования к его структуре и составу сведений, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.01.2007 № 39. А с 01.07.2017 отменят Положение о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.
Постановление Правительства РФ №1173 от 12.11.2016
Пояснения по НДС нужно дать по двум требованиям
При проверке декларации по НДС инспекция может выявить несоответствие сведений об операциях, содержащихся в декларации, сведениям об этих операциях в декларации, представленной другим экономическим субъектом. В таком случае в отношении деклараций по НДС за 3 квартал 2016 года в адрес налогоплательщиков в электронной форме по ТКС одновременно будут направлены два требования о представлении пояснений.
Письмо Федеральной налоговой службы №ЕД-4-15/20890@ от 07.11.2016
Читать документы Федеральной налоговой службы
Излишне удержанный НДФЛ возвращает налоговый агент
Минфин России еще раз напомнил, что при наличии налогового агента налоговая инспекция не может вернуть физическому лицу излишне удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ. Данная сумма подлежит возврату не в общем порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ, а в специальном порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. НДФЛ возвращает налоговый агент на основании письменного заявления физического лица. Об этом сказано также в письме ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@, определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 262-О. В случае отказа налогового агента в возврате излишне удержанного им НДФЛ вопрос может быть решен в судебном порядке.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/56176 от 27.09.2016
Читать документы Министерства финансов РФ
ОКВЭД в декларации и в отчетности: какой указывать?
Указывать код по ОКВЭД2 (ОК 029-2014) нужно будет в титульных листах следующих налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году: по налогу на прибыль организаций; по налогу на имущество организаций; по транспортному налогу; по водному налогу; по НДПИ; по земельному налогу; по сведениям о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса; по сведениям о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. При представлении уточненных налоговых деклараций и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/21206@ от 09.11.2016
Читать документы Федеральной налоговой службы
Обжалование решения фонда: веское основание
По результатам камеральной проверки Пенсионный фонд оштрафовал организацию. Однако решение о привлечении к ответственности подписал руководитель отделения фонда, не принимавший участия в рассмотрении материалов проверки и возражений организации. Поэтому организация сочла, что фонд нарушил существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки.
Определение Верховного Суда РФ №305-КГ16-14084 по делу N А40-35914/2015 от 31.10.2016
Читать документы Верховного суда
Когда перечислять НДФЛ: раньше удержания — можно?
Организация в течение двух лет перечисляла НДФЛ в бюджет заранее (до удержания из доходов физических лиц), в связи с чем у нее возникала переплата. При выплате дохода физическому лицу организация удерживала НДФЛ, но в бюджет не перечисляла, предполагая наличие права на зачет излишне уплаченного налога. Инспекция сочла, что налог уплачивался несвоевременно и за счет собственных средств организации — налогового агента, что недопустимо.
Постановление Арбитражного суда Московского округа №Ф05-5279/2015 по делу N А40-128534/14 от 28.07.2016
Читать документы арбитражных судов