Организация пыталась оспорить действия налоговиков, которые, не пройдя досудебную процедуру по взысканию задолженности, обратились сразу в суд. Судьи вынесли решение в пользу инспекции, считая, что порядок взыскания не нарушен.
Как производится взыскание не уплаченных налогов?
Если организация не платит налог или делает это неправильно, то ей направят требование об оплате.
Срок направления требования об уплате налога не должен превышать 3 месяцев с момента выявления задолженности (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса).
При несвоевременной либо неполной оплате налога применяются статьи 46 и 47 Налогового кодекса для его уплаты.
При этом организация уплачивает налог по исполнению бесспорного порядка через обращение взыскания на средства, хранящиеся на её банковских счетах и электронных платформах (ст. 46 НК).
Инспекция по Федеральным Налогам и сборам может вынести решение о взыскании после окончания срока уплаты налога, определённого в требовании об оплате, но не позже чем через два месяца с момента завершения этого срока (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса).
Решение об уплате, вынесенное после окончания установленного периода, признается недействительным и не подлежит исполнению.
В этой ситуации у налоговой инспекции обязанности по взысканию налогов должны выполняться через судебный порядок.
В течение полугода с момента завершения срока выполнения требования о налоговой выплате можно подать иск.
Какие аргументы привлекла организация для защиты своей позиции?
В суде организация заявила о нарушении процедуры взыскания налога со стороны налоговых органов.
По её мнению, структура должна включать ряд последовательных, взаимосвязанных этапов.
Процесс принудительного взыскания начинается с того, что налоговики выставляют требование об оплате налога.
Налоговые органы после предъявления требования обязаны начать неразрешаемый процесс взимания долга.
В случае неисполнения обязательств по добровольному исполнению требования в течение двух месяцев после истечения срока необходимо принять решение об удержании налога из денежных средств, находящихся на банковских счетах, и направить банку соответствующее поручение.
Только при пропуске двухмесячного срока для начала процедуры бесспорного взыскания налоговые органы могут обращаться в суд. Это следует делать в течение шести месяцев со дня окончания срока добровольного исполнения требования об уплате налога.
Что решил суд
Суд не обнаружил нарушений со стороны налоговых органов и не разделял точку зрения организации.
Судьи считают, что отсутствие мер по принудительному взысканию задолженности без разбирательства, согласно статьям 46 и 47 Налогового кодекса, не лишает налоговых органов права требовать эти выплаты в судебном порядке.
Инспекция могла выполнить это в течение полугода, как указано в пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса.
Обычно такой срок начинается после того, как прошел срок оплаты задолженности и штрафов.
Срок подачи иска в суд инспекция не пропустила, поэтому судья признал требования законными.
Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2020 года № Ф04-5725/2020 сделан такой вывод.