Организация пыталась оспорить действия налоговиков, которые, не предшествуя досудебной процедуре по взысканию задолженности, обратились в суд напрямую. Судьи поддержали инспекцию, полагая, что порядок взыскания в данном случае не был нарушен.
Как производится уплата задолженности по налогам?
Невыполнение или некорректное выполнение обязанности по уплате налогов приводит к направлению организации требования о ее осуществлении (п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса).
О требовании об уплате налога необходимо заявить в течение трех месяцев с момента выявления задолженности (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса).
В случае непокрытия налоговой задолженности в назначенный срок применяется взыскание налога по правилам, определенным статьями 46 и 47 Налогового кодекса.
В этом случае организация обязана уплачивать налог через обращение взыскания на свои деньги, хранящиеся на банковских счетах и электронных платформах, согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса.
Решение о взыскании налоговой инспекцией может быть принято только спустя срок, указанный в требовании об уплате налога, но не позже двух месяцев с момента окончания этого срока (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса).
Решение о взыскании, принятое позже установленного срока, не имеет силы и не может быть исполнено.
В этом случае налоговые органы должны взыскать налоги через суд.
В течение полугода с момента окончания срока оплаты налога возможно подать иск.
Какими аргументами руководствовалась организация?
В судебном заседании организация заявила о несоблюдении налоговыми органами порядка взимания налога.
По её убеждению, процесс должен включать ряд взаимосвязанных этапов.
Налоговые органы начинают процесс взыскания, выставив требование о платеже налога.
После предъявления требований инспекторы могут начать мирное погашение долга.
В течение двух месяцев после окончания периода добровольного исполнения требования нужно принять решение об удержании налога из средств, размещенных на банковских счетах, и отправить банку требование об исполнении платежа.
Только при пропуске двухмесячного срока для запуска процедуры бесспорного взыскания налоговая может обращаться в суд. Это должно происходить в течение шести месяцев со дня окончания срока добровольного исполнения требования об уплате налога.
Что решил суд
Суд не обнаружил нарушений со стороны работников налоговой службы и разделил мнение организации.
Судьи считают, что отсутствие действий ИФНС по принудительному взысканию задолженности без судебного разбирательства на основании статей 46 и 47 Налогового кодекса не лишает налоговиков возможности получить эти платежи через суд.
Инспекция могла выполнить это в течение полугода, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса.
В общем случае установленный период начинается после завершения срока выполнения требования о выплате задолженности и штрафов.
Налоговые органы не превысили установленные сроки для подачи заявления в суд, поэтому судьи признали требования инспекции законными.
В постановлении от 17 декабря 2020 года № Ф04-5725/2020 Арбитражный суд Западно-Сибирского округа пришёл к такому выводу.