С какого момента начинает действовать срок исковой давности по возврату излишне уплаченного налога?
Возвратить переплату налогаВ случае обращения в инспекцию своевременно возможно добиться возврата переплаченных средств. Суд определил момент начала течения срока исковой давности по переплатам (Постановление АС Московского округа от 7 сентября 2022 г. по делу № А40-188353/2021).
Фирма подала в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС Получив отказ, компания подала иск. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали её, ссылаясь на своевременное подачу заявления в течение трёх лет.
Но кассационный суд решил в пользу налоговой.
Общие правила расчета трёхлетнего срока исковой давности вступают в силу с момента, когда плательщик налогов узнал о нарушении своих прав Федеральной налоговой службой.
Налогоплательщик узнал о переплате НДС после отправки декларации. Судьи отметили, что во время её составления он сам обязан был проверить суммы уплаты. Непосредственное уведомление налоговой инспекции не меняет дату начала отсчёта срока на возврат переплаты. Компания должна была самостоятельно произвести расчет.
Компания опоздала с подачей заявления о возврате излишне уплаченного НДС — трехлетний срок истек, а сама возможность возврата появилась после подачи налоговой декларации.
Как установить конечный срок перевода вычета?
На вычет НДС есть три года с момента завершения квартала, когда это право появилось. Срок подачи декларации на эти дни не продлевается.
Постановление ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 устанавливает: для получения вычета по НДС необходимо три года с даты постановки товаров на учет. Заявление о вычете предполагает отражение его в налоговой декларации по НДС.
Обратите внимание: Срок, после которого право на вычет сохраняется. Срок действия документа истекает последним днем квартала, совпадающим с завершением трехлетнего периода. Расширение его на 25 дней, предназначенных для подачи декларации по налогу на добавленную стоимость за квартал, в котором заявлен вычет, недопустимо.
Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О разделяет это мнение. Судьи указали, что при установлении трехлетнего срока федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Как установить последний день для корректировки вычета НДС?
Компания приобрела объект основных средств 10 августа 2019 года и зарегистрировала его в том же месяце.
Все условия для вычета соблюсти удалось во 3 квартале 2019 года, но вычет НДС по данной покупке не был заявлен.
Заявить вычет решили в 2022 году.
Срок подачи заявления на получение вычета заканчивается 30 сентября 2022 года. После этой даты, например, 25 октября 2022 года, в вычете отказают.
Для регистрации счета-фактуры необходимо использовать книгу покупок за третий квартал 2022 года, заявить вычет в декларации за тот же период и представить её до 30 сентября 2022 года.