Камеральная проверка организации завершилась доначислением налогов, пеней и штрафов. Фирма добровольно не выполнила требование об уплате этих сумм. При начислении долгов организация обратила внимание на пропущенные сроки инспекцией из-за нарушения срока камеральной проверки – четыре месяца вместо положенного. Спор достиг Верховного суда, который определил свое мнение о расчете сроков взыскания налоговой недоимки.
Как инспекция взыщет налоговую недоимку
Налоговые долги налоговая служба может взыскать как мирным, так и через суд способом.
Начнём с того, что инспекция отправит вам требование об уплате налогов не позднее трёх месяцев после выявления недоимки. Если задолженность меньше трёх тысяч рублей, то срок продлевается до года. При выявлении недоимки в ходе проверки требование отправят в течение двадцати дней с момента вступления в силу решения.
В требовании будет указан срок его исполнения. В случае неисполнения требования в установленный срок инспекция начнет принудительное взыскание недоимки. Для этого у налоговых органов есть право списывать деньги со счетов в банках, а также электронных денежных средств. Если это окажется недостаточно, недоимку взыщут за счет имущества.
Если контрольные органы пропустят сроки на взыскание недоимки, то требовать её смогут только через суд. Срок обращения в суд зависит от того, право на взыскание какой недоимки потеряли контрольные органы.
Если пропустят два месяца для взыскания долга из сбережений на банковском счёте, то может подать заявление в суд в течение шести месяцев после окончания срока предъявления требования об уплате задолженности, если сумма превышает три тысячи рублей.
Пропустив годичный срок взыскания долгов через имущество, обращение в суд возможно в течение двух лет после окончания срока предъявления требований о погашении задолженности свыше трёх тысяч рублей.
Сроки расчета задолженности по позиции высшего судебного органа.
Налоговый кодекс выделил два разных пути для выполнения некоторых операций.
- налогового контроля;
По результатам проверки налоговой службы осуществляется исполнение решения, включающего принудительное взыскание долга.
Верховный суд подчеркнул, что принудительное взыскание недоимки со счета в банке и за счет имущества организации – это последовательные этапы единой процедуры взыскания налоговой задолженности.
Решение о взыскании налога с помощью имущества ИФНС возможно лишь при соблюдении некоторых условий.
До подачи официального требования о налоговых платежах.
Невыплата компанией налога к назначенному сроку.
Решение о взыскании налога из денежных средств на счетах принимают в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате.
Недостаток денег на счетах организации или отсутствие данных об этих счетах у налоговых органов.
Оценка действий инспекции при проверке сроков принудительного внесудебного взыскания осуществляется на стадии исполнения решения о налоговой проверке, а значимостью обладают действия по выставлению требования об уплате налога.
Проступки во время проведения налоговых проверок, например, срока камеральной проверкиНе оказывают влияния на определение законности действий налоговых органов при урегулировании задолженности.
Длительный период проведения налоговой проверки может быть признан необоснованным, особенно если он влечет чрезмерное или неограниченное по времени применение мер налогового контроля. В связи с этим установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, который применяется при невозможности внесудебного взыскания ИФНС. После истечения этого срока ИФНС теряет право предъявлять соответствующее требование в суд.
Верховный суд, рассмотрев дело, решил: инспекторы по налогам, допустив нарушение срока проведения камеральной проверки, все же не нарушили срок обращения в суд. Следовательно, у ИФНС сохранилось право взыскивать недоимку (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135).